גילוי מרצון
19 ספטמבר 2020
תוכן העניינים
גילוי מרצון הינו הליך מנהלי, שמטרתו לעודד ולהביא נישומים לדווח על הכנסות שלא הוצהרו לשלטונות המס.
ההליך מאפשר למי שביצע עבירות מס לשלם מס אמת בגין הכנסות עליהן לא הצהיר, הכנסות אותן העלים או לא דיווח עליהן, זאת מבלי שיפתחו כנגדו הליכים פליליים.
מדובר בהליך שמפעילה רשות המיסים לשם הגדלת הקופה הציבורית ומאבק בהעלמות כספים ובהון ה״שחור" – בסיומו של הליך, מי שעמד בהוראות הנוהל יקבל חסינות מפני העמדה לדין פלילי.
משרד שאול – רן ושות׳, ליווה בהצלחה נישומים רבים בהליך גילוי מרצון, החל משלב הגשת בקשה לגילוי מרצון, דרך ניהול דיונים עם פקיד השומה במטרה להפחית את חבות המס, ועד חתימת הסכם שומה וקבלת חסינות מלאה מפני העמדה לדין פלילי.
בשנת 2020 לא חודשה הוראת השעה של המסלול אנונימי בנוהל גילוי מרצון. למרות שהמסלול האנונימי כבר לא בתוקף, עדיין ניתן לפנות לרשות המסים – לא בהתאם להוראות הנוהל שפג תוקפו. ואולם, כיום חשוב אף יותר מבעבר להיות מלווים על ידי עורך דין מיסים, המתמחה בהליכי גילוי מרצון ובעל ניסיון רב בהתנהלות מול רשויות המס, במטרה לנהל את ההליך בצורה מיטבית תוך הגנה מקסימלית על זכויותיכם המשפטיות, למזער נזקים כספיים וכן חשיפה פלילית, תוך גילוי העלמת הכנסות או רכוש לרשויות המס תוך השגת המטרה – חסינות פלילית מהעמדה לדין.
שאול-רן ושות' מדורגים כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום דיני המס לפי דירוג BDI הבינלאומי וכן דירוג חברת Dun&Bradstreet.
רקע להליך
הליך גילוי מרצון הינו פרקטיקה שהתפתחה במשך השנים, פרקטיקה שהופעלה עד שהפכה לנוהג.
עם השנים יצאו הוראות ביצוע שונות דוגמת "גילוי מרצון ותשלום מס על הכנסות מפעילות ונכסים בחו"ל" משנת 2002 או "התארגנות לקראת הרפורמה במס – הסדרי מסוי עם רשויות המס" מאותה שנה. בשנת 2005, הועלה על ידי רשות המסים בפעם הראשונה, נוהל גילוי מרצון.
הנוהג כלל תשלום מס מלא על ההכנסות במלואן, תשלום חיובי ריביות וקנסות. כך גם כלל הנוהג מחילה לעבריין המס, המגלה העלמותיו מרצונו לרשויות המדינה, מחילה וחסינות מקיום הליך פלילי כנגדו.
במאמרים רבים בעניין גילוי מרצון הובא, הוסבר כי בישראל המדיניות המוצהרת, אף על פי שלא עוגנה בחוק או בכל הוראה מנהלית, כי גילוי או תיקון דו"ח מרצון, לפני שנפתחה חקירה מסוג כלשהו בענין הרלוונטי, אינו גורר פתיחת הליכים פליליים. מערכת המס תמצה עם העבריין את הליכי גביית המס במלואן וכן צעדים של ענישה אזרחית.
תנאי בסיסיים לקיום הנוהל
על מוסד הגילוי מרצון חולש עקרון הגילוי. התנאי של גילוי מרצון, הוא היותו של הגילוי "כן, מלא ונאות", תנאי בסיסי ועקרוני, כפי שהובא בנוהל הכתוב משנת 2005.
התייחסות בתי המשפט לנוהל גילוי מרצון
בפרשת פרומדיקו נקבע, כי חובת הגילוי חלה על הנישום הוא החייב בגילוי מלא ואמיתי של העובדות, וחובתו זו אינה מותנית ביוזמת חקירה כזו או אחרת של רשויות המס.
בעניין אשר כהן נקבע, כי פקודת מס הכנסה מקימה חובה גורפת למסור לשלטונות המס כל מידע הדרוש להם.
ובפרשת זיידל נקבע, כי הנישום חייב, מכוח דין, לספק לפקיד השומה את הידיעות הדרושות לו למטרה זו, ושום זכות חיסיון אינה מצדיקה סירוב להיענות לדרישה, אפילו תתגלה אגב כך עבירה פלילית.
שלושה מסלולי גילוי מרצון הם –
- 1. רגיל – בו מסגרת הבקשה לגילוי מרצון מגלה הפונה את פרטיו וכן את פרטי הנכסים וההכנסות.
- 2. אנונימי – הבקשה מוגשת מבלי שזהות מגיש בקשת הגילוי נחשפת. שם מגיש בקשת הגילוי נחשף רק בסוף ההליך, לאחר שהושג הסכם שומה עקרוני עם פקיד השומה. מגיש הבקשה יכול בכל שלב בהליך לחזור בו ולסיים ההליך וזאת – מבלי ששמו נחשף לרשויות המס. הליך זה הסתיים בסוף שנת 2019.
- 3. הליך מהיר – מסגרת הבקשה לגילוי מרצון מגלה הפונה את פרטיו ונדרש לעמוד בהיקף הון מדווח נמוך מ-2 מיליון ש"ח והכנסה חייבת אשר נמוכה מחצי מיליון ש"ח.
כיצד תוגש כיום בקשה אנונימית לגילוי מרצון
למרות שנוהל גילוי מרצון אינו בתוקף עוד בשנת 2020, עדיין ניתן לפנות לרשות המסים בעניינים כגון אלה באמצעות עורכי דין אשר יגנו על זהותכם. חשוב להקפיד, דווקא בימים אלה בהם הוראות המסלול האנונימי לא הוארכו, להיות מלווים בעורך דין מיסים מומחה בתחום, שיפעל למזעור נזקים כספיים וחשוב מכך למנוע חשיפה פלילית ככל שניתן, תוך גילוי ההכנסות לרשויות המס ותשלום מס אמת אשר יוביל להשגת המטרה – חסינות פלילית מהעמדה לדין.
משרדנו מכיר היטב את עבודת רשויות המס, במשרד שאול – רן ושות׳ עורכי דין ויועצי מס בעלי למעלה מ 20 שנות ניסיון, יוצאי רשויות המס אשר ההיכרות שלהם עם עבודת רשות המיסים היא רבה. מומלץ לפנות לעורך דין מיסים אשר בקיא בהגשת בקשות גילוי מרצון, מכיר את רשויות המס ומתנהל מולם בהליכי גילוי באופן שוטף.
עורך דין מיסים מנוסה ומיומן, ידע לפנות לגורם הנכון בבקשת גילוי מרצון, בזמן הנכון, כאשר המון מוטל על הכף – חיובי מס גבוהים וחשיפה כלכלית וכן חשיפה פלילית – הרשעה שמהווה כתם פלילי על רישומו הפלילי של הלקוח ואף חשש לפגיעה בחירותו של הלקוח.
מי יכול לפנות בבקשת גילוי מרצון ?
גילוי מרצון הוא הליך המתאים למי שלא דיווח או הצהיר על הכנסותיו לרשויות המס בישראל. מי שהוא בעל נכסים והכנסות לא מדווחות או מוצהרות לרשות המיסים חשוף, בכל עת, לפניה של רשות המסים, לפעילות כנגדו בהליכים פליליים – סמויים או גלויים – לאפשרות שרשויות החקירה ידפקו על דלתו ויזמנו אותו לחקירה וכן להליכים מנהליים כנגדו, בין היתר, הליכי חילוט, עיקול חשבונות וכו׳.
בשנים האחרונות פועלת רשות המסים, יחד עם הרשות לאיסור הלבנת הון בשיתוף עם גופי אכיפה וביטחון בתופעות העלמות מסים, הלבנת הון, והמלחמה בהון ה״שחור״. רשות המסים יחד עם הרשויות הנוספות פועלות לאיתור וזיהוי עברייני מס, תוך שימוש באמצעים טכנולוגיים ובשיתוף פעולה בין מדינות, כדי להביא להעמדתם לדין של עברייני מס ולאתר נכסים, כספים וכן פירות העבירה שיש לשלול ולחלט, הכל כדי להבטיח את עמידתה של מדינת ישראל בכללים הבין-לאומיים כחברה בארגונים בינלאומיים ושמירה על היושרה של המערכת הפיננסית.
כיום, הן הבנקים והן מוסדות פיננסיים אחרים כגון: נש״מים (או בשמם המוכר צ׳ינג׳ים) וכן כל מוסד בנקאי בארץ או בחו״ל עומדים בהגבלות אכיפה ופיקוח מחמירים בעקבות החקיקה הבינלאומית למלחמה בעבירות הלבנת הון. כל הפקדה של סכום כסף מעל לסך שנקבע או כל הפקדה חשודה של כספים עלולים להוביל לבדיקה וכן לחקירה פלילית. רשויות המשפט מחמירות עם עברייני מס אשר פוגעים בקופה הציבורית והענישה הפלילית כנגד עברייני מס מחמירה משנה לשנה כמו גם הסנקציות הכספיות וכן חילוט נכסי חשודים ונאשמים.
גילוי מרצון בעידן הקורונה
לאחרונה, אנו שומעים בקרב בכירים ברשויות המס כי ישנה כוונה להחזיר את ההליך האנונימי שהופסק ביום 31.12.2018.
משרדי הממשלה במדינת ישראל וכן רשות המסים מנסים למצוא מקורות הכנסה נוספים אשר יגדילו את קופת המדינה וישיבו את הכספים הרבים שהוצאו על ידי המדינה והתרוקנות הקופה הציבורית בעת משבר הקורונה.
עולה, כי יוספו תנאים אשר יעודדו נישומים להגיש בקשות גילוי מרצון נוספות. כאמור, הליכי גילוי מרצון קודמים הכניסו מיליארדי שקלים רבים לקופת המדינה ובדרך זו תוכל קופת המדינה להתאושש במהירות רבה יותר.
בכיר ברשות המסים התבטא לאחרונה בעיתונות אומר, כי רשות המס פועלת לגבש נוהל גילוי מרצון חדש, הסדר קבוע שיאפשר למי שעוד לא דיווח או גילה כספים שברשותו – כספים שחורים, יוכל לדווח ולשלם מס אמת וכך להימנע מהליכים פליליים ואזרחיים כנגדו.
פניה לעורך דין גילוי מרצון המתמחה במיסים
לצורך תיאום פגישת ייעוץ או שיחת ייעוץ טלפונית מקדימה עם שותף במחלקת המסים במשרדנו, ניתן להתקשר למספר 03-7773333.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
26 אוקטובר 2020
עבירות מס כעבירות הלבנת הון
21 ספטמבר 2020
חסינות בעבירות הגבלים עסקיים
18 ספטמבר 2020
הכנסת כספים לישראל והוצאת כספים מישראל
22 יולי 2020
