גילוי מרצון | עורך דין גילוי מרצון
19 ספטמבר 2020
תוכן העניינים
גילוי מרצון | נוהל גילוי מרצון
גילוי מרצון או נוהל גילוי מרצון הינו הליך מנהלי, שמטרתו לעודד נישומים לדווח ולשלם מיסים על הכנסות ו/או נכסים שלא הוצהרו לשלטונות המס – בין אם מדובר בדיווח על כסף מזומן, הון שחור, נכסים וכו׳.
הליך גילוי מרצון אשר מבוצע על ידי עורך דין בעל מומחיות בדיני המס, מאפשר למבצע העבירה או למבצעי עבירות המס, לשלם מס אמת בגין הכנסות עליהן לא דיווחו או הצהירו וכן על הכנסות אותן העלימו מרשות המסים, וזאת מבלי שיפתחו כנגדם הליכים פליליים.
מדובר בהליך אותו מפעילה רשות המיסים לשם הגדלת כספי הקופה הציבורית תוך מאבק בהעלמות כספים ובהון “שחור”.
בסיומו של הליך גילוי מרצון, מי שעמד בהוראות הנוהל יקבל חסינות מפני העמדה לדין פלילי! ובכך ייחסוך לעצמו מבצע העבירה הליכי חקירה ארוכים וקשים, הליכי שימוע וכתב אישום, הליכים פליליים בבית המשפט אשר בסופם צפויה הרשעה בפלילים וכן עונשי מאסר וקנסות גבוהים.
הליך גילוי מרצון – משרד עורכי דין מסים לייעוץ וליווי בהליך גילוי מרצון
משרד רן – תירוש ושות׳, ליווה בהצלחה נישומים רבים בהליך גילוי מרצון, החל משלב הגשת בקשת הגילוי, דרך ניהול דיונים עם פקיד השומה במטרה להפחית את חבות המס, ועד חתימת הסכם שומה וקבלת חסינות מלאה מפני העמדה לדין פלילי.
טרם חודשה הוראת השעה של המסלול אנונימי בנוהל גילוי מרצון. למרות שמסלול גילוי מרצון האנונימי כבר לא בתוקף, עדיין ניתן לפנות לרשות המסים – לא בהתאם להוראות נוהל גילוי מרצון, אשר כאמור הסתיים, ואולם כיום, לאור העובדה שהוראות נוהל גילוי מרצון אינן עוד בתוקף חשוב אף יותר מבעבר להיות מלווים על ידי עורך דין מיסים המתמחה בהליכי גילוי ובעל ניסיון רב בהתנהלות מול רשויות המס, במטרה לנהל את הליך הגילוי בצורה שתאפשר הגנה מיטבית ומקסימלית על זכויותיכם המשפטיות – מיזעור הנזקים הכספיים ותשלומי המס שתידרשו לשלם אך לא פחות חשוב – מיזעור החשיפה פלילית, תוך השגת המטרה הסופית – חסינות פלילית מהעמדה לדין ותשלום מס מופחת.
רן – תירוש ושות’ מדורגים כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום דיני המס לפי דירוג BDI הבינלאומי וכן דירוג חברת Dun&Bradstreet. לקריאה על משרדנו המדורג כמשרד עורכי דין מוביל בתחום המיסים והצווארון לבן בישראל – לחצו כאן.
גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון גילוי מרצון
גילוי מרצון – מנוהג לנוהל
הליך גילוי מרצון הינו פרקטיקה שהתפתחה במשך השנים, פרקטיקה שהופעלה על ידי רשויות המס עד שהפכה לנוהל גילוי מרצון.
עם השנים פורסמו הוראות ביצוע שונות, כך לדוגמה בשנת 2002 פורסם הוראת ביצוע “גילוי מרצון ותשלום מס על הכנסות מפעילות ונכסים בחו”ל ” או “התארגנות לקראת הרפורמה במס – הסדרי מיסוי עם רשויות המס” גם באותה השנה.
בשנת 2005, פורסם על ידי רשות המסים בפעם הראשונה, נוהל גילוי מרצון.
הנוהג כלל תשלום מס מלא על ההכנסות במלואן, תשלום חיובי ריביות וקנסות. כך גם כלל הנוהג מחילה לעבריין המס, המגלה העלמותיו מרצונו לרשויות המדינה, מחילה וחסינות מקיום הליך פלילי כנגדו.
במאמרים רבים בעניין גילוי מרצון הובא, הוסבר כי בישראל המדיניות המוצהרת, אף על פי שלא עוגנה בחוק או בכל הוראה מנהלית, כי גילוי או תיקון דו”ח מרצון, לפני שנפתחה חקירה מסוג כלשהו בענין הרלוונטי, אינו גורר פתיחת הליכים פליליים. מערכת המס תמצה עם העבריין את הליכי גביית המס במלואן וכן צעדים של ענישה אזרחית.
גילוי מרצון – תנאים לקיום נוהל גילוי מרצון
על מוסד הגילוי מרצון חולש עקרון הגילוי. התנאי של גילוי מרצון, הוא היותו של הגילוי “כן, מלא ונאות”, תנאי בסיסי ועקרוני, כפי שהובא בנוהל הכתוב משנת 2005.
התייחסות בתי המשפט לנוהל גילוי מרצון
בפרשת פרומדיקו נקבע, כי חובת הגילוי חלה על הנישום הוא החייב בגילוי מלא ואמיתי של העובדות, וחובתו זו אינה מותנית ביוזמת חקירה כזו או אחרת של רשויות המס.
בעניין אשר כהן נקבע, כי פקודת מס הכנסה מקימה חובה גורפת למסור לשלטונות המס כל מידע הדרוש להם.
ובפרשת זיידל נקבע, כי הנישום חייב, מכוח דין, לספק לפקיד השומה את הידיעות הדרושות לו למטרה זו, ושום זכות חיסיון אינה מצדיקה סירוב להיענות לדרישה, אפילו תתגלה אגב כך עבירה פלילית.
גילוי מרצון – מסלולים
- 1. מסלול רגיל – בו מסגרת הבקשה לגילוי מרצון מגלה הפונה את פרטיו וכן את פרטי הנכסים וההכנסות.
- 2. המסלול האנונימי – הבקשה מוגשת מבלי שזהות מגיש בקשת הגילוי נחשפת. שם מגיש בקשת הגילוי נחשף רק בסוף ההליך, לאחר שהושג הסכם שומה עקרוני עם פקיד השומה. מגיש הבקשה יכול בכל שלב בהליך לחזור בו ולסיים ההליך וזאת – מבלי ששמו נחשף לרשויות המס. הליך זה הסתיים בסוף שנת 2018.
- 3. הליך מהיר – מסגרת הבקשה לגילוי מרצון מגלה הפונה את פרטיו ונדרש לעמוד בהיקף הון מדווח נמוך מ-2 מיליון ש”ח והכנסה חייבת אשר נמוכה מחצי מיליון ש”ח.
גילוי מרצון חשבון בנק בחו״ל – החזקת חשבון בנק בחו״ל
תושב ישראל, בין אם הוא בעל חשבון בנק בישראל או חשבון בנק בחו״ל, מחויב בדיווח לרשות המסים בגין כל הכנסותיו, בגין נכסיו והחזקותיו בישראל ומעבר לים בחוץ לארץ – כך גם כשמדובר בבעלות על חשבון בנק בחו”ל. פקודת מס הכנסה קובעת, כי אי דיווח על נכסים, הכנסות וכן החזקה של חשבון או חשבונות בנק וכן נכסים בחו”ל החייבים בדיווח מהווים עבירה ויכולים להוביל להליכים פליליים בהם חקירת מס פלילית ואף עלולים להוביל להגשת כתב אישום וענישה מחמירה על ידי בתי המשפט בישראל (כפי שקרה במספר פרשיות מתוקשרות בשנים האחרונות). כדי להימנע מהליכים פליליים על ידי רשויות המס – פורסם נוהל גילוי מרצון במסגרתו ניתנה האפשרות לכפר על עבירות בהגשת דיווח לרשויות המס על ההון ו/או הנכסים ו/או החשבונות הלא מדווחים, בין שהם קיימים בישראל ובין בחו”ל.
כיצד תוגש כיום בקשה אנונימית לגילוי מרצון ?
למרות שנוהל גילוי מרצון אינו בתוקף עוד, עדיין ניתן לפנות לרשות המסים בעניינים כגון אלה באמצעות עורכי דין אשר יגנו על זהותכם. חשוב להקפיד, דווקא בימים אלה בהם הוראות המסלול האנונימי לא הוארכו, להיות מלווים בעורך דין מיסים מומחה בתחום, שיפעל למזעור נזקים כספיים וחשוב מכך למנוע חשיפה פלילית ככל שניתן, תוך גילוי ההכנסות לרשויות המס ותשלום מס אמת אשר יוביל להשגת המטרה – חסינות פלילית מהעמדה לדין.
משרדנו מכיר היטב את עבודת רשויות המס, במשרד רן – תירוש ושות׳ עורכי דין ויועצי מס בעלי למעלה מ 20 שנות ניסיון, יוצאי רשויות המס אשר ההיכרות שלהם עם עבודת רשות המיסים היא רבה. מומלץ לפנות לעורך דין מיסים אשר בקיא בהגשת בקשות גילוי מרצון, מכיר את רשויות המס ומתנהל מולם בהליכי גילוי באופן שוטף.
עורך דין מיסים מנוסה ומיומן, ידע לפנות לגורם הנכון בבקשת גילוי מרצון, בזמן הנכון, כאשר המון מוטל על הכף – חיובי מס גבוהים וחשיפה כלכלית וכן חשיפה פלילית – הרשעה שמהווה כתם פלילי על רישומו הפלילי של הלקוח ואף חשש לפגיעה בחירותו של הלקוח.
מי יכול לפנות בבקשת גילוי מרצון ?
גילוי מרצון הוא הליך המתאים למי שלא דיווח או הצהיר על הכנסותיו לרשויות המס בישראל. מי שהוא בעל נכסים והכנסות לא מדווחות או מוצהרות לרשות המיסים חשוף, בכל עת, לפניה של רשות המסים, לפעילות כנגדו בהליכים פליליים – סמויים או גלויים – לאפשרות שרשויות החקירה ידפקו על דלתו ויזמנו אותו לחקירת מס וכן להליכים מנהליים כנגדו, בין היתר, הליכי חילוט, עיקול חשבונות וכו׳.
בשנים האחרונות פועלת רשות המסים, יחד עם הרשות לאיסור הלבנת הון בשיתוף עם גופי אכיפה וביטחון בתופעות העלמות מסים, הלבנת הון, והמלחמה בהון ה״שחור״. רשות המסים יחד עם הרשויות הנוספות פועלות לאיתור וזיהוי עברייני מס, תוך שימוש באמצעים טכנולוגיים ובשיתוף פעולה בין מדינות, כדי להביא להעמדתם לדין של עברייני מס ולאתר נכסים, כספים וכן פירות העבירה שיש לשלול ולחלט, הכל כדי להבטיח את עמידתה של מדינת ישראל בכללים הבין-לאומיים כחברה בארגונים בינלאומיים ושמירה על היושרה של המערכת הפיננסית.
כיום, הן הבנקים והן מוסדות פיננסיים אחרים כגון: נש״מים (או בשמם המוכר צ׳ינג׳ים) וכן כל מוסד בנקאי בארץ או בחו״ל עומדים בהגבלות אכיפה ופיקוח מחמירים בעקבות החקיקה הבינלאומית למלחמה בעבירות הלבנת הון. כל הפקדה של סכום כסף מעל לסך שנקבע או כל הפקדה חשודה של כספים עלולים להוביל לבדיקה וכן לחקירה פלילית. רשויות המשפט מחמירות עם עברייני מס אשר פוגעים בקופה הציבורית והענישה הפלילית כנגד עברייני מס מחמירה משנה לשנה כמו גם הסנקציות הכספיות וכן חילוט נכסי חשודים ונאשמים.
גילוי מרצון בעידן הקורונה
לאחרונה, אנו עדים לפרסומים בתקשורת המביאים התבטאויות בכירים ברשויות המס, כי ישנה כוונה להחזיר את ההליך האנונימי שהופסק ביום 31.12.2019.
משרדי הממשלה במדינת ישראל וכן רשות המסים מנסים למצוא מקורות הכנסה נוספים אשר יגדילו את קופת המדינה וישיבו את הכספים הרבים שהוצאו על ידי המדינה והתרוקנות הקופה הציבורית בעת משבר הקורונה.
עולה, כי יוספו תנאים אשר יעודדו נישומים להגיש בקשות גילוי מרצון נוספות. כאמור, הליכי גילוי מרצון קודמים הכניסו מיליארדי שקלים רבים לקופת המדינה ובדרך זו תוכל קופת המדינה להתאושש במהירות רבה יותר.
בכירים ברשות המסים התבטאו לאחרונה בעיתונות, כי רשות המסים פועלת לגבש נוהל גילוי מרצון חדש, הסדר קבוע שיאפשר לאלו שעוד לא דיווחו או גילו את הכספים או הנכסים שברשותם – כספים ו/או הון שחור, יוכלו לדווח ולשלם מס אמת וכך להימנע מהליכים פליליים ואזרחיים כנגדם.
גילוי מרצון בעידן הקריפטו והמטבעות הדיגיטליים
משרדנו מייצג מחזיקי קריפטו, בעלי ארנקים ומטבעות דיגיטליים אשר לא דיווחו לרשויות המס כנדרש בדין על החזקותיהם בקריפטו או המרת הקריפטו שברשותם במטבעות אחרים. הוראות הדין קובעות באופן מפורש, כי אי דיווח והסתרת נכסים או רכוש פיננסי דוגמת קריפטו מרשויות המס בישראל מהווה עבירה פלילית חמורה, משרדנו מייצג בתיקים פליליים מול רשויות המס ורשויות החקירה בישראל, תיקים בהם ננקטו הליכים משפטיים קשים ומחמירים על ידי רשויות החקירה בישראל (כגון: להב 433 – מחלקת הסייבר וכו׳) ובפעולות חקירה מורכבות כנגד בעלי ארנקים (קרים וחמים) אשר החזיקו ברשותם קריפטו ומטבעות דיגיטליים, ובימים אלה ממש מתנהלים בעניינם הליכי חקירה פליליים והליכים משפטיים במהלכם נתפס רכוש וכן ארנקים.
חשוב לדעת! מנסיוננו, אם לקוח באמצעות עורכי דינו הוא זה אשר יוזם את הפניה לרשות המסים, עורך דין מסים אשר בקיא בהליכים אלה סיכויי החשיפה ונקיטת הליכים משפטיים כנגדו על ידי רשויות החוק בישראל יורד משמעותית. מדובר בהליך אשר דומה בטיבו להליך גילוי מרצון אנונימי, שמו של הלקוח לא נמסר בתחילת ההליך לרשויות המס על ידי עורכי הדין להם חיסיון משפטי מלא, משרדנו פועל מול רשויות המס תוך ניהול משא ומתן על גובה תשלום המס ובכך, מונעים נקיטת הליכים משפטיים כנגד הלקוח, כשהלקוח יודע שבסיום ההליך כספיו ו/או מטבעות הקריפטו שברשותו מובטחים, הוא יוכל לשלם את סכומי המס הנדרשים ופוחת החשש כי נכסי הקריפטו שברשותו יחולטו או יתפסו בהליכים מול רשויות המס ובנוסף ולא פחות חשוב, הלקוח יוכל לעשות שימוש בנכסי הקריפטו שבשרשותו – אותם מטבעות דיגיטליים – לרכישת נכסים (כגון נכסי נדל״ן וכו׳) לגיטימיים, בהתאם לדין ולהעביר את נכסי הקריפטו לבנקים ללא כל חשש ו/או חשיפה.
למאמר משרדנו על הליך גילוי מרצון בקריפטו ומטבעות דיגיטלים, וכן מאמר נוסף בו דנו ב- נוהל גילוי מרצון חדש בשנת 2024, בו דנו בעבר בהרחבה על הליכי גילוי מרצון בקריפטו וכן על פרטי ההליך בסוגיות קריפטו ניתן לקרוא באתר בלחיצה כאן.
פניה לעורך דין גילוי מרצון המתמחה במיסים
המשרד רשם הצלחות משפטיות רבות וליווה תיקי גילוי מורכבים בהיקפים גבוהים של מיליוני שקלים. עורכי הדין המשרד בעלי ניסיון משפטי והגיעו לתוצאות מרשימות בתיקי לקוחות ישראלים ובינלאומיים. ניתן לפנות למשרדנו להתייעצות ראשונית עם שותף במחלקת המיסים ותיאום פגישה 24/7, במספר 03-7773333.
משרדנו מקפיד על דיסקרטיות רבה. לקוחות המשרד זוכים לחיסיון משפטי מלא.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
2 אוגוסט 2021
חיסיון עורך דין לקוח
26 אוקטובר 2020
עבירות מס כעבירות הלבנת הון
22 יולי 2020
דיווח לרשויות המס על כסף מזומן והון השחור
15 מרץ 2020
