מהי הצהרת הון (טופס 1219) – דרישת רשות המסים
3 אוקטובר 2020
תוכן העניינים
מהי הצהרת הון ?
הצהרת הון מועברת לרשויות המס בישראל לפי דרישה מפורשת. הצהרת הון כוללת את סך הנכסים וההתחייבויות בארץ ובחוץ לארץ של הנישום, בן/בת זוגו וילדיו, שטרם מלאו להם 18 שנה בשנת המס. הסעיף בפקודת מס הכנסה אינו מגביל את רשות המסים לדרוש הצהרת הון רק מתושבי ישראל.
מי נדרש להגיש הצהרת הון ?
נדרשים להגיש הצהרת הון אלו החייבים בהגשת דו"ח שנתי על הכנסות – עצמאים ובעלי חברות ובנוסף להם גם שכירים שהכנסתם השנתית עולה על סכום שנקבע בתקנות מס הכנסה (יש להתעדכן בסכום המדוייק אשר מתעדכן מדי שנה – עומד על סך של כ- 650,000 ש"ח בקירוב).
האם דרישת הצהרת הון עלולה להדליק נורות אזהרה ?
רשות המסים נוהגת לדרוש הצהרת הון גם במקרים בו קיים מידע (לפעמים מודיעיני ולפעמים מוצהר) על רכישת נכס מקרקעין (דירה, קרקע וכו׳) ו/או רכב יוקרה ו/או יציאות רבות לחו"ל ו/או חשד לביצוע עבירות מס והעלמת הכנסות (גם מיחידים ללא תיק פעיל במס הכנסה). במקרה זה יכול להתבצע בירור של רשויות המס לגבי הונו של אותו יחיד, גם באמצעות דרישה לדיווח על גבי טופס 5329 – הצהרה על מקורות הכנסה בארץ או בחו״ל. אם נשלחה אליכם דרישה למלא הצהרת הון (טופס 1219) או נדרשתם למלא טופס 5329 בפניה במכתב מאת רשות המסים, מומלץ לפנות ולהיוועץ בעורך דין מיסים בעל נסיון ומומחיות בתחום דיני המס והצהרות הון, עורך דין מיסים בעל רקע נרחב וידע בעבירות מיסים – מס הכנסה, עבירות מע״מ ועבירות כלכליות אשר יפעל להגן על זכויותיכם.
משרד רן-תירוש ושות׳ מספק ייעוץ משפטי מקיף ללקוחות המשרד אשר מתנהלים בעניינם הליכים אזרחיים והליכים פליליים בתחומי המס. לא פעם נחקרות עבירות מס יחד עם עבירות נוספות, לצורך כך, מחלקת המס האזרחית ומחלקת המס הפלילית משלבות ידיים יחד עם מחלקת הצווארון לבן על מנת להעניק ללקוחות המשרד ייצוג משפטי מקיף תוך שיקוף מלא של מצבם המשפטי ובניית אסטרטגית הגנה משפטית כבר בתחילת ההליך המשפטי.
לקריאה נוספת על משרדנו אשר דורג בשנים האחרונות – מדי שנה – כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים וכן בתחום צווארון לבן, על ידי מדריך הדירוג הבינלאומי D&B (דן אנד ברדסטריט) וכן BDI (בי.די.איי) – לחצו כאן.
הצהרת הון בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה
הצהרת הון בהתאם לסעיף 135(1) לפקודת מס הכנסה.
בהתאם לסעיף 135 לפקודת מס הכנסה נקבע, כי כדי להגיע לידיעה מלאה בדבר הכנסתו של אדם רשאי פקיד השומה לדרוש מאדם, בהודעה בכתב, למסור לו כל דו"ח שיצויין בהודעה, ובכלל זה דו"ח על הון ונכסים של אותו אדם או של בן הזוג של אותו אדם וכן של ילדיהם, שהם זכאים בעדם לנקודות זיכוי או לקצבה, או על נכסים שהוא משמש לגביהם כנאמן. פקיד השומה רשאי לדרוש מאותו אדם שיתייצב לפניו – בעצמו או על ידי מייצגו (רואה חשבון או עורך דין לדוגמה) – אשר ימסור לפקיד השומה את כל הפרטים הדרושים לפקיד השומה לענין בירור הכנסתו ויביא לבדיקה מסמכים שיידרשו לצורך כך, בין היתר, פנקסים, תעודות, חשבונות, דו"חות וכו׳ שפקיד השומה ידרוש ויחשוב שיש בהם צורך כדי להגיע לידיעה מלאה בדבר ההכנסה.
הצהרת הון ומטרותיה
מטרת הצהרת ההון היא לקבל מידע על הונו האישי של הנישום או התא המשפחתי, בסיס ההון, בהצהרת ההון הראשונה, יהווה את יתרת הפתיחה של עלות נכסיו של הנישום וישמש את רשות המסים גם לצורך השוואת ההון בהצהרות הון עתידיות. פקיד השומה מקבל את נתוני הצהרת ההון ובוחן את השינוי במצבת נכסיו והתחייבויותיו של הנישום אל מול הצהרת ההון הראשונה או האחרונה אם הוגשו מספר הצהרות הון במהלך השנים.
ממי ניתן לדרוש הצהרת הון ?
ניתן לדרוש הצהרת הון מכל נישום, בין אם הוא שכיר ובן אם הוא עצמאי. הסעיף אינו מגביל את הדרישה רק למי שהם תושבי ישראל. במקרים חריגים יכולה להיות מוטלת חובת זו גם על תושבי חוץ.
מיהו תושב חוץ ממנו ניתן לדרוש הגשת הצהרת הון ?
תושב חוץ אשר מפיק הכנסה בישראל או קיים חשד שהוא מפיק הכנסה בישראל, לפקיד השומה קיימת הסמכות לדרוש גם ממנו להגיש הצהרת הון.
מהו המועד להגשת הצהרת הון ?
המועד להגשת הצהרת הון הוא עד 120 יום ממועד קבלת הדרישה.
הצהרת הון והליכי חקירה פלילית ברשויות המס
אי הגשת הצהרת הון מהווה עבירה פלילית על פי סעיף 215 לפקודה.
מנסיוננו, רשות המסים נוהגת לא פעם לדרוש הצהרת הון במקרים בהם עולה חשד להעלמת הכנסות והעלמות מס. הדבר יכול בהחלט להוות נורת אזהרה למי שקיים בלבו חשש או חשד, כי רשויות האכיפה יפעלו כנגדו בחשד לביצוע עבירות מס, עבירות הלבנת הון, עבירות כלכליות אחרות.
רישום פרטים שאינם נכונים או מלאים בהצהרת הון – פרטים כוזבים, השמטת הכנסות או נכסים בבעלות הנישום – מגיש ההצהרה, אי הגשת הצהרת הון במועד הנדרש (תוך 120 יום), מהווים כולם עבירה פלילית, בהתאם לסעיף 216 לפקודת מס הכנסה וסעיף 220 לפקודת מס הכנסה.
מה בודק פקיד השומה בהצהרת הון ?
- איתור הכנסות שלא דווחו למס הכנסה, כגון: הכנסות משכר דירה למגורים.
כך בעניין ת"פ 24119-08-16, מדינת ישראל נ' שמואל אריאלי, עורך דין אשר נקבע על ידי בית המשפט, כי חלק מהכנסותיו מהשכרה הוסבו לבני משפחתו וכך נמנע מלדווח על מלוא ההכנסות משכירות ואף בוצעה הסבה של הכנסות כדי להימנע מתשלום מס. ביהמ"ש קבע הכנסות אלה הועלמו בכוונה ובמרמה של אריאלי, תוך שימוש פסול בפרטיהם של קרובי משפחתו, על מנת להימנע מלדווח על מלוא הכנסותיו כדין ולהימנע מלשלם מס אמת. אריאלי הורשע בהעלמת ההכנסות מהשכרת הדירות ובדיווח כוזב בהצהרת ההון אשר הגיש לפקיד השומה.
בדיקת נוספות בהצהרת הון
- הצלבת מידע בין הרשום בהצהרת ההון של הנישום והצהרות הון של נישומים אחרים.
- איתור מקורות הכנסה ונכסים אשר לא דווחו על ידי הנישום כגון: דירות ונדל"ן, חשבונות בנק בארץ ובחו״ל.
- איתור הכנסות שדווחו כפטורות ממס או לא נכללו או תכנוני מס אגרסיביים ופקיד השומה סבר כי יש להכלילן ולקבוע כי חייבות מס.
- איתור הפרשי הון בלתי מוסברים – אם נמצא הפרש הון בלתי מוסבר, ההנחה היא שקיים מקור הכנסה חייב במס, שאינו דווח. כמובן שחזקה זו ניתנת לסתירה. במקרה זה, הנישום יצטרך לספק הסברים על אותו הפרש הון בלתי מוסבר ולצרף אסמכתאות על מקורות הכסף.
קנסות בגין איחור בהגשת הצהרת הון
אי הגשת הצהרת הון במועד הקבוע בפקודת מס הכנסה, בצירוף מלוא המסמכים הנדרשים, יגרור קנס בגין כל חודש פיגור.
- לפי סעיף 188 לפקודת מס הכנסה בעד כל חודש של פיגור, יוטל קנס בסך 380 שקלים חדשים, אלא אם נקבע לו בתחילה מועד להגשת הדו"ח לפי סעיף 135(1), ועל פי בקשת אותו אדם נקבע לו לאחר מכן מועד מאוחר יותר להגשת הדו"ח.
- אם אותו אדם הגיש את הדו"ח לאחר המועד המאוחר, יוטל עליו קנס של 750 שקלים חדשים בעד כל חודש של פיגור החל במועד המאוחר.
- איחור בהגשת הדו"ח עלול לגרור ביטול אישורים הכרחיים להמשך פעילות עסקית תקינה כדוגמת "פטור מניכוי מס במקור".
פירמת עורכי דין לייצוג בעבירות העלמות מס והצהרות הון
משרדנו מספק מענה וייעוץ משפטי מקיף בתיקי מס ועבירות צווארון לבן מורכבים, בעלי חשיפה משפטית רבה, תיקים בהם הסיכון לענישה פלילית מחמירה בתחום המס וכן לאפשרות לפגיעה כלכלית בכיסכם הוא רב. משרדנו זכה לתקדימים והצלחות משפטיות בסוגיות מס פליליות שונות, שיתוף הפעולה בין המחלקות הפליליות והכלכליות במשרד רן-תירוש שות׳ בשילוב יועצים משפטיים בעלי ותק של למעלה מ- 20 שנה, עורכי דין מנוסים יוצאי פרקליטות ותביעה משטרתית, פירמות רואי חשבון, יוצאי מחלקות משפטיות ברשויות המס, כולם משלבים ידיים על מנת לספק ללקוח תוצאה והגנה משפטית מקסימלית.
עורך דין מיסים לייצוג בסוגיות מס והצהרת הון
משרד עורכי דין רן תירוש ושות׳ מדורג במדריכי דירוג בינלאומיים מבין משרדי עורכי הדין המובילים בתחום המיסים בישראל וזאת, על פי דירוג BDI וכן Dun&Bradstreet. לקוחות המשרד זוכים לטיפול משפטי מעמיק ומקיף בתחומי המס, תוך הבנת מלוא התמונה המשפטית והחשיפה הפלילית, המנהלית והאזרחית בעניינם.
עורכי הדין במשרדנו מקפידים על דיסקרטיות וכל ייעוץ משפטי חוסה תחת חיסיון עורך דין – לקוח! לצורך שיחת ייעוץ ראשונית או תיאום פגישה עם עו״ד מיסים בעניינכם, ניתן ליצור קשר עם משרדנו במספר 03-7773333. לנוחותכם, ניתן אף להשאיר פניה באתר ועורך דין במשרדנו ישוב אליכם, בהקדם האפשרי.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
2 אוגוסט 2021
חיסיון עורך דין לקוח
2 אפריל 2020
עורך דין מכס | עבירות מכס
15 מרץ 2020
עורך דין מיסים
13 פברואר 2018
