הליך מס אזרחי במקביל להליך מס פלילי בתיקי מיסים
24 מאי 2024
תוכן העניינים
ייצוג בהליך מס אזרחי (שומה) במקביל להליך מס פלילי (חקירות וכתבי אישום)
נציבות מס הכנסה ומיסוי מקרקעין פרסמה הוראת ביצוע (2004/10) בשנת 2004, שעניינה ההתנהלות ויחסי הגומלין בין הטיפול בהליכי מס פליליים לבין הטיפול האזרחי (שומת מס) בתיקי מיסוי מקרקעין ומכאן ניתן ללמוד גם על המדיניות ואופן האכיפה והביצוע בתיקי מס אחרים. מטרת הנוהל שנקבע בהוראת הביצוע היא הסדרת יחסי הגומלין בין הליכי השומה האזרחית לבין ההליכים הפליליים, החל מקבלת המידע והשימוש בו ועד הטיפול הפלילי במשרדי החקירות בתיקי מיסוי מקרקעין והטיפול האזרחי המתחייב מההליך הפלילי. הרציונל בהוראת הביצוע הוא מיצוי ההליכים הפליליים והן הטיפול האזרחי, סמוך ככל האפשר למועד ביצוע העבירה.
אחד הנושאים המרכזיים הנדונים בהוראת הביצוע הוא שאלת עיכוב ההליך האזרחי – הליכי השומה, כאשר מתנהל במקביל הליך פלילי כנגד הנישום – חקירה בעבירות מס, הגשת כתב אישום לבית המשפט על ידי המדינה – רשויות המס לדוגמה.
ייצוג בהליך מס אזרחי (שומה) במקביל להליך מס פלילי (חקירות וכתבי אישום)
קיום הליך מס פלילי במקביל להליך מס אזרחי
כאשר שני הליכי המס הנוגעים לאותו אדם או בני אדם עניינם באותן עובדות, הדבר עשוי לעורר בעיות רבות –
הכרעה שיפוטית שומה בהליך מס אזרחי ובהליך מס פלילי
ניהול הליכים במספר בתי משפט באותו עניין – ניהול הליך מס אזרחי במקביל להליך מס פלילי עשוי להוביל לכך, ששני בתי משפט שונים ייאלצו לשמוע את אותם עדים ולהכריע באותן סוגיות עובדתיות ואף לקבל החלטות שיפוטיות שונות או להסיק מסקנות שיפוטיות שונות מאותם עדים תוך שהוא מתרשם ממהימנותם של עדים בצורה שונה וכו׳. עיכוב הליך המס האזרחי עד להכרעה בהליך המס הפלילי עשוי למנוע בזבוז המשאבים, שכן סעיף 42א לפקודת הראיות, קובע במפורש, כי הממצאים והמסקנות של פסק דין חלוט (שלא ניתן לערער עליו) במשפט פלילי, המרשיע את הנאשם, יהיו קבילים כראייה לכאורה במשפט אזרחי שהנאשם הוא בעל דין בו.
פגיעה בחיסיון מפני הפללה עצמית
במקרה של נישום אשר מנהל הליכי שומה אזרחיים, שעה שמתקיימים בעניינו הליכי חקירה פלילית, קיימת אפשרות להעברת מידע בין רשות המס (המפקח) המנהל את ההליך האזרחי לבין יחידת החקירות (החוקרים) המנהלים את ההליך הפלילי, ולכן הוא עשוי להיפגע אם יספק מענה לשאלות בהליך אזרחי כאשר יעלה החשש כי תשובות אלה עלולות לפגוע בזכויותיו במסגרת ההליך הפלילי ואף להפליל את עצמו. ואולם, אם יסרב לענות על שאלות שנשאל במסגרת ההליך האזרחי מעצם החשש מהפללה עצמית, תיפגע יכולתו לנהל את ההליך האזרחי בצורה מלאה (כאשר התשובה המפלילה תומכת בטענותיו במסגרת ההליך האזרחי). מאידך, אם יענה, יכול שימצא את עצמו ניזוק מתשובתו זו במסגרת ההליך הפלילי.
מה ניתן לעשות במקרה של ניהול הליכים אזרחיים במקביל להליכים פליליים ?
ראשית, על-פי הוראת הביצוע, בתיק בו מתנהל הליך מס פלילי במקביל להליך מס האזרחי, בטרם חתימת הסכם שומה או הוצאת שומה, יש לוודא, כי השומה תכלול את ממצאי החקירות, וכי השומה אינה פוגעת בהליכים הפליליים. כמו כן נקבע, כי על רשות המסים (מיסוי מקרקעין ומכאן גם משרדים אחרים) לתת עדיפות לטיפול בתיקים שהיו בחקירות, לדווח על עריכת שומות סופיות ולאשר, שממצאי החקירות נלקחו בחשבון בשומות שנערכו. יש להזכיר כי גם ההפך הוא הנכון – הליכים פליליים עשויים בוודאי להשליך ולקבוע מסמרות בתיקי מס אזרחיים. כך לדוגמה, נאשם שהודה והורשע בכתב אישום בעבירות מס בסכום מסויים – הוראת סעיף 42א לפקודת הראיות קובעת, כי ניתן לעשות שימוש בפסק דין פלילי מרשיע כראיה לכאורה במשפט אזרחי.
כופר והשפעתו על הליכי מס אזרחיים
השלכה נוספת אפשרית יכולה להיות לאור הקביעה בפסיקה, כי סיומו של הליך פלילי במתן כופר אין משמעו הרשעה פלילית, אולם ניתן לראות בהסכמת אדם לכופר כהודאה ולכן מדובר בראיה שמותר לסמוך עליה בקביעת השומה האזרחית. כמו כן נפסק, כי על יסוד הוראת תקנה 10(ב) לתקנות הערעורים בענייני מס הכנסה, ניתן לקבל כראיה במישור האזרחי, הודאות שנפסלו במישור הפלילי.
פסיקת בית המשפט בשאלה – אם ניתן לקיים הליכי מס פליליים ואזרחיים במקביל ?
שאלת עיכוב הליכי מס אזרחיים עד לסיום ההליכים המס הפליליים עלתה לא אחת בבתי המשפט השונים והביאה להכרעות שיפוטיות שונות, בהתאם לנסיבות המשתנות מתיק לתיק. בית המשפט העליון קבע, כי, כעיקרון, משיקולים שונים בהם שיקולי יעילות, אין מקום לקבוע כלל לפיו יש לעכב הליך אזרחי בהתקיים הליך פלילי. יחד עם זאת, במקרים מסוימים, שיקולי היעילות עשויים לסגת כאשר מולם זכויות נאשם אשר עלולות להיפגע באופן מוחלט.
אם החל בעניינכם הליך חקירה פלילי או הוגש כנגדכם כתב אישום בעבירות מס ובמקביל אתם מנהלים הליך אזרחי (הליכי שומה או ערעור מס) מומלץ לפנות בהקדם לקבלת ייצוג משפטי מאת עורך דין מיסים – עורך דין מס הכנסה או עורך דין מע"מ מומחה להגנה משפטית על זכויותיכם.
משרד רן – תירוש ושות׳ מדורג כשמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים ועבירות הצווארון הלבן.
משרדנו נבחר כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים והצווארון הלבן. המשרד ידוע בישראל כבעל הצלחות משפטיות ומוניטין משפטי מעולה – הן בהתנהלות מול רשות המסים והפרקליטות והן מול רשויות המדינה וידוע בהצלחותיו בניהול הליכים משפטיים בבתי המשפט, ייצוג בהליכי מס אזרחיים (טרום שומה, שומה, ערעורי מס) וכן הליכי מס פליליים – חקירה תחת אזהרה, שימוע פלילי וכן לאחר שהוגש כתב אישום. משרדנו ידוע במלחמה עיקשת על זכויות לקוחותינו בבתי המשפט החל בערכאת השלום, בית משפט מחוזי וכן בבית המשפט העליון.
משרדנו זכה בפסיקות תקדימיות – זכיות בערעורי מס וכן הצלחות בביטול כתבי אישום ובהליכים משפטיים אשר בסופם בוטלו או הופחתו חיובי המס וכן לא הוגשו כתבי אישום כנגד לקוחות המשרד. הליכים בהם הוטלה ענישה מופחתת מהענישה הנהוגה, וכן הצלחות אשר זכו לפרסום רב בתיקי מס הכנסה ומע״מ מורכבים, בפרשיות מס הכנסה מסועפות, שהסתיימו לבסוף בסיום ההליך האזרחי והפלילי במס הכנסה בצורה המיטבית עבור לקוחות המשרד.
לקריאה על משרדנו אשר דורג כמשרד עורכי דין מוביל בישראל לחצו כאן.
משרדנו מספק מענה משפטי שוטף ומעניק ייעוץ משפטי מקצועי ומקיף 24/7 בסוגיות מס הכנסה הכל תוך הקפדה ושמירה על דיסקרטיות מלאה. כל ייעוץ משפטי שמעניק משרדנו חל חיסיון עורך דין – לקוח! המשרד מקפיד על זמינות גבוהה – ניתן לפנות למשרדנו 24 שעות ביממה ועורך דין ישוב אליכם בהקדם. לצורך שיחת ייעוץ ראשונית או תיאום פגישה עם עורך דין שותף במחלקת המסים והצווארון הלבן או לצורך שיחה מקדימה בעניינכם, ניתן להתקשר למספר 03-7773333 או להשאיר פניה באתר ועו״ד מיסים במשרדנו ישוב אליכם, בהקדם האפשרי.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
25 ינואר 2022
העלמת מס | העלמת הכנסות מרשויות המס בישראל
10 אוקטובר 2020
חקירה במס הכנסה
21 ספטמבר 2020
זימון לחקירה כחשוד או כעד
13 אוגוסט 2020
