חוות דעת במיסים כהגנה מהליך פלילי
תוכן העניינים
הסתמכות על חוות דעת במיסים כהגנה מהליך פלילי
לא פעם עולה השאלה אצל נישומים ותאגידים אשר מבקשים להפחית את נטל המס מהו תכנון מס לגיטימי ומה יהווה העלמת מס או תכנון מס אשר עלול להוות עבירת מס פלילית. לצורך כך, ולאור החשש מהסכנה הכרוכה בהליך פלילי והנזק הממשי שהוא עלול לגרום לתאגיד, לנושאי המשרה ולגורמים נוספים, מבוקש לקבל חוות דעת משפטיות ממומחה וזאת, לצורך הגנה מהליך פלילי כנגד הנישום או התאגיד ונושאי המשרה בו, שכן אלו מבקשים להסתמך על חוות דעת במיסים בו קבע מומחה אם פעולה מבוקשת – מפחיתת נטל המס, כשרה או פלילית, על כך במאמר משרדנו זה.
האם טענת הסתמכות על חוות דעת היא טענה מספיקה ?
ככלל, בהתאם לפסיקת בית המשפט העליון, טענת הסתמכות על חוות דעת מקצועית לא תהווה טענת הגנה קבילה בהליך פלילי, שכן קיימת חזקה על פיה כל אדם מוחזק כמי שמכיר את הדין ואי ידיעת הדין אינה פוטרת מאחריות. ככל שמבצע העבירה הוא דמות יור בכירה או יותר מקצועית כך גם טענה זו נחלשת, שהרי נושאי משרה בתאגיד הם לרוב בעלי תפקיד אשר מונו מכוח יכולותיהם העסקיות, הכלכליות, המשפטיות.
מתי חלה הגנה מפלילים לאור הסתמכות על חוות דעת מוקדמת ?
על פי פסיקת בית המשפט, הסתמכות על חוות דעת משפטית במיסים שניתנה מראש על ידי מומחה שהופקד על בחינת הסוגיה או הפעולה, יכולה לשמש טענת הגנה בהליך פלילי רק אם מתקיימים חמישה גורמים :
1. מורכבות הסוגיה המשפטית
ככל שהסוגיה או הפעולה המבוקשת כרוכה במורכבות רבה יותר כך תגבר חוזקה של הטענה, בהקשר זה יש לבחון את יכולות נושא המשרה הסביר לזהות את החשש מפני קיומה של עבירה פלילית וככל שנושא המשרה בעל תפקיד בכיר יותר, מומחיות באותו נושא או בנושא קרוב כך, בהתאמה, יפחת משקלה של טענת ההסתמכות.
2. פירוט מלוא הסוגיה העובדתית לצורך הכנת חוות הדעת
חוות הדעת צריכה להיערך על בסיס מלוא העובדות הרלוונטיות למקרה או לסוגיה או לפעולה המבוקשת, ועל תאגיד, נישום או נושא משרה בתאגיד המבקשים את חוות הדעת לגלות למומחה המכין את חוות הדעת את מלוא המסכת העובדתית לעניין, שאם לא כן, הרי שחוות הדעת אינה מלאה או אם חסר בה פרט הרי יכול ואי הצגת מלוא התמונה הייתה משנה את ההמלצה הסופית בסוף חוות הדעת ולפיכך, אין להסתמך עליה או לקבוע כי תהווה הגנה למזמינה.
3. הפניה לחוות הדעת צריכה להיעשות בתום לב, ולא רק כדי לשמש טענת הגנה
אם יובאו ראיות, כי לתאגיד או לנישום או לנושא המשרה היה חשש כי הפעולה המבוקשת עולה בגדר עבירה פלילית וחוות הדעת הוצאה לצורך כך, הרי שחוות הדעת לא תהווה הגנה מאחריות פלילית.
4. על נותן חוות הדעת להיות בעלת מומחיות בתחום הרלוונטי.
בית המשפט קבע בהחלטותיו כי אין די בנותן חוות דעת שתחום מומחיותו משיק לתחומים בגינם נדרשת חוות הדעת ונדרשת מומחיות של ממש בתחום ולפיכך, חוות דעת שניתנת בתחומי המיסים צריכה להינתן על ידי עו״ד מיסים מומחה, עו״ד מיסים בעל ניסיון, ותק, מומחיות אשר נצברה לאורך שנים. אם חוות הדעת לא תינתן על ידי מומחה מס הרי שזו לא תפתור את התאגיד מאחריות ולא תשמש כטענת הגנה בבית המשפט. כמובן שככל שחוות הדעת יותר מסויימת – כתובה בכתב ולא ניתנת בבעל פה, כך משקלה הראייתי רב יותר וכך גם ההבנה בדבר משקלה למבקשה.
5. חוות דעת של מספר אנשי מקצוע מומחים ולא אחת
במקרים מסוימים, כדאי ומומלץ להסתמך על חוות דעת של מספר מומחים כל מנת לפעול ולבחון באופן מקיף את חוקיות הפעולה המבוקשת, מפחיתת נטל המס, בכלל זה, קבלת מספר חוות דעת.
אחריות פלילית על נישום, תאגיד ונושאי משרה
חוות הדעת המבוקשת נועדה להבטיח כי תכנון המס והפעולה המבוקשת מכוחו אין בהם כדי להוות עבירה פלילית וכן הפרה של חובות נאמנות וזהירות החלות על נושאי משרה כלפי התאגיד. לאור החשיפה הפלילית הרבה מומלץ להיוועץ עם איש מקצוע בעל וניסיון משפטי וכלכלי נרחב ככל שאפשר, עורך דין מיסים, עורך דין פלילי, עורך דין צווארון לבן הבקיא בייצוג בתחום עבירות הצווארון הלבן ועבירות כלכליות, עו״ד בעל ידע מקיף בתחום המס, המשפט הפלילי, דיני החברות, ניירות ערך, תחרות והגבלים עסקיים ותחומים כלכליים משיקים, אשר יבחן את הסוגייה העובדתית והמשפטית במלואה, יכין חוות דעת משפטית מקיפה תוך הקטנת החשיפה המשפטית ככל שניתן, הן על הנישום, התאגיד ונושאי המשרה.
עורך דין מיסים וצווארון לבן המתמחה בעבירות כלכליות
משרדנו, משרד רן – תירוש ושות׳ מדורג בשנים האחרונות במדריכי הדירוג הבינלאומיים הנחשבים ביותר לדירוג משרדי עורכי דין, מדריכים כגון BDI ו- Dun&Bradstreet אשר קבעו כי משרדנו הוא משרד עורכי דין מוביל בישראל הן בתחום המיסים, המשפט הפלילי ועבירות הצווארון לבן.
ניתן ליצור קשר עם משרדנו בשעות הפעילות. במקרים דחופים, משרדנו מספק מענה וייעוץ משפטי 24 שעות ביממה. לצורך תיאום פגישה עם שותף מחלקת המיסים והצווארון הלבן או לקיום שיחה מקדימה, ניתן להתקשר למספר 03-7773333. כל ייעוץ משפטי במשרדנו חוסה תחת חיסיון משפט מלא.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים