עבירות מס הכנסה – ענישה ומידע חשוב
2 אפריל 2020
תוכן העניינים
עבירות מס הכנסה | עורך דין לייצוג בעבירות מס הכנסה
עבירות מס הכנסה הן קשת של עבירות מס פליליות המעוגנות בפקודת מס הכנסה ובחוקים אחרים. לעבירות מס הכנסה השלכות המתבטאות בהליכים אזרחיים החלים בדרך כלל במקביל ובנוסף להליכים פליליים וחשוב לתת את הדעת לחשיפה הפלילית אך גם לחשיפה האזרחית אשר באה לידי ביטוי בתשלום כספי. להליכים האזרחיים מול רשויות המס יש משקל רב בהשפעה על הענישה הפלילית ולא פחות חשוב, על סכום המס אותו יידרש מבצע העבירות לשלם, ולכן חשוב לפנות למשרד עורכי דין למיסים העוסק באופן ממוקד בטיפול בעבירות מס הכנסה פליליות עם הבנה, ידע, ונסיון משפטי גם בטיפול בהליכים אזרחיים מול רשויות המס.
במשרד רן-תירוש ושות' עורכי דין המתמחים במיסים הן בהליכים הפליליים והן בהליכים אזרחיים, עורכי הדין יוצאי רשויות המסים – יועצים משפטיים לשעבר במס הכנסה, מחלקות מיסים בפירמות עו״ד ורואי חשבון מהגדולות בעולם. משרדנו מייצג נישומים, חשודים ונאשמים בעבירות מס הכנסה מורכבות ועבירות מע"מ, מיסוי אזרחי ומיסוי פלילי, ומספק ייעוץ מס ותכנון מס ללקוחות ישראלים בארץ וללקוחות בעולם. כמו כן, המשרד בעל מוניטין והוכר כמוביל בישראל, מספק ייצוג וייעוץ משפטי תוך שהוא מוביל לתוצאות חסרות תקדים בפני רשויות המס בישראל ובהליכים בבתי המשפט בהליכי מס אזרחיים ופליליים, מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי.
משרד רן-תירוש ושות' מדורג כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים. המשרד מדורג באופן שוטף על ידי מדריכי דירוג ישראלים ובינלאומיים כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המס. לקריאה נוספת על משרדנו, אשר דורג כמוביל בישראל בתחום המסים באתר Dun & Bradstreet – לחצו כאן ובאתר בי.די.אי B.D.I לחצו כאן.
עבירות מס הכנסה אל מול רשויות המדינה
בפרקליטויות המחוז השונות במדינת ישראל קיימות מחלקות פיסקאליות בהם עורכי דין המייצגים את מדינת ישראל כתובעים בעבירות מס ועבירות כלכליות – בהליכים פליליים, המנוהלים כנגד חשודים ונאשמים בעבירות מס בכלל ועבירות מס הכנסה בפרט וכן בהליכים אזרחיים בתחומי המס השונים, הין היתר, ערעורי מס וכו׳, הליכים המוגשים לבתי המשפט על שומות שהוצאו על ידי רשויות המס בתיקים אשר לא הסתיימו בהסכם וכו׳.
עבירות מס הכנסה וחובות תשלום מס הכנסה במדינת ישראל
סעיף 2 לפקודת מס הכנסה קובע, כי מס הכנסה יהא משתלם לכל שנת מס, בשיעורים המפורטים, על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה או שנצמחה בישראל.
מקורות הכנסה אשר יהיו חייבים בתשלום מס ההכנסה
- השתכרות או רווח מכל עסק או משלח-יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהי או מעסקה או מעסק אקראי בעלי אופי מסחרי.
- השתכרות או רווח מעבודה, כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו.
- דיבידנד, בין היתר, דיבידנד המשולם מתוך רווחי הון של חברה, ריבית, הפרשי הצמדה או דמי נכיון.
עבירות מס הכנסה – עונשים
הגישה הרווחת במדינת ישראל היא, כי יש להתייחס בכובד ראש לעבירות המס בכלל ועבירות מס הכנסה בפרט. אמנם, אין מדובר בעבירות סמים או אלימות או נשק וכו׳ הקבועות בחוק העונשין, אך מדובר בעבירות אשר מצריכות מחשבה ותכנון מוקדם בטרם ביצוען, מתוך ידיעה ברורה כי תגרם פגיעה בקופה הציבורית ולכן רשויות האכיפה ובתי המשפט בישראל, מתווים מדיניות של נקיטת יד קשה וענישה מחמירה כנגד מבצעי עבירות מס.
עבירות מס הכנסה – אזרחי ופלילי
לא פעם, לקוחות מגיעים למשרדנו כשהם בעיצומו של הליך פלילי אשר הוביל להליכי מס אזרחיים או לחילופין הליכים אזרחיים שהובילו להליכים פליליים בתחום עבירות המס. כאמור, הליכים פליליים ואזרחיים בתחומי המס שלובים זה בזה, ככל שתקדימו להבין זאת כך החשיפה והנזק שעלול להיגרם לכם – ייקטן.
אמנם, נדרשת הפרדה בין הדין האזרחי והליכי השומה במס הכנסה לדין הפלילי ולעבירות מס הכנסה בהתאם לפקודת מס הכנסה, אך נדרשת בחינה מעמיקה של חומר הראיות בשני ההליכים על מנת להבין את מידת החשיפה והנזק שעלול להיגרם בכל שלב. קיימת הבחנה ברורה בין עבירות טכניות בהן לדוגמה עבירות אי הגשת דוחות במועד לבין עבירות מהותיות שעניינן כוונה להתחמק מתשלום מס.
חשוב לדעת – ענישה אזרחית וכלכלית אינה מונעת ככלל את ההליכים הפליליים והענישה הפלילית ואולם, מנסיוננו, יש בסיום ההליכים האזרחיים והסרת המחדל כדי להפחית את התמריץ של המדינה לנקוט בהליכים פליליים כנגד חשוד ובפרט, כשקיים עומס כה רב על המערכת המשפטית (כפי שעולה אף מדוח מבקר המדינה שפורסם לאחרונה).
ייצוג משפטי של עורך דין מיסים כבר בשלבי החקירה הראשונים או בשלביו הראשונים של ההליך האזרחי – הליך שומתי במס הכנסה, יש בהם למנוע לא פעם קיומם של הליכים מקבילים – פליליים או אזרחיים. עורך דין מיסים אשר בקיא בהליכים האזרחיים ובהליכים הפליליים, ידע לנהל אסטרטגיה משפטית שלובה, הן אזרחית והן פלילית ובכך להקטין את החשיפה הכלכלית ותשלומי המס כמו גם הענישה הפלילית בעניינכם – מייצג שאינו עורך דין (רו״ח, מנהל חשבונות או יועץ מס וכו׳) לא ער להשלכות אלה שכן, בין היתר, אינו מייצג בבתי המשפט.
האם קיימת אפשרות לדחות את תשלום המס ?
התשובה היא כן!
סעיף 186 לפקודת מס הכנסה קובע, כי ככל שיש סיבה מספקת ניתן ואפשר לדחות את מועד תשלום המס, כולו או חלקו בכדי לאפשר תשלום באופן חוקי.
סעיף 186 לפקודת מס הכנסה
פקיד השומה רשאי, אם ניתנה לו סיבה מספקת לכך, להאריך את מועדי תשלום המס, כולו או מקצתו… לתקופה שימצא לנכון, ובלבד שהנישום ישלם לתקופת הדחיה הפרשי הצמדה וריבית…
כלומר, אם נקלעת למצב שלא מאפשר לך לשלם את המס במועד, הרי ניתן להגיע במקרים מסוימים לתוכנית תשלומים המלווה בריבית, לצורך הסדרת התשלום. כפי שמובהר בסעיף – פנייה של הנישום, לא תחייב את פקיד השומה לקבל הבקשה, אלא יש לספק "סיבה מספקת לכך"; אם אתה נמצא במצב שלא מאפשר לך לשלם את תשלום המס במועד – אתה מוזמן לפנות למחלקת המיסים במשרדנו, לצורך ייצוג וניהול משא ומתן מול רשויות המס, לצורך הסדרת תכנית תשלומים שתהיה מקלה ככל הניתן.
פקודת מס הכנסה מפרטת מקרים בהם יוטלו קנסות אולם, האחריות הפלילית כפי שקבוע לדוגמה בסעיף 189(א) שכותרתו "שמירת האחריות הפלילית" מבהיר כי:
"תשלום קנס לפי סעיף 188 או הגדלת שיעורי המס לפי סעיף 191ב לא יגרעו מאחריותו הפלילית של אדם לפי פקודה זו…"
ואולם, סעיף 189(ב) לפקודה עומד על כך כי במידה שאכן נפתח הליך פלילי כנגד אותו אדם על העבירה הספציפית של אי הגשת הדו"ח – הרי הוא לא יחויב לשלם את הקנס עבור אותה עבירה ואף אם כבר שולם הקנס – הוא יוחזר לו!
ובכן, הפקודה עתירה במידע ובהסתעפויות, מה שגורם למשלם המיסים במדינת ישראל למצוא עצמו בהתנהלות לא נעימה מול רשויות המס – הקמת עסק? התחלת להשכיר מספר דירות במקביל? מכרת זכויות יוצרים? על מנת להימנע ממצב בו אתם מתנהלים מול רשויות המס לבדכם – אתם מוזמנים לפנות למחלקת המיסים במשרדנו אשר תדריך אתכם לכל אורך ההליך, תמנע אי הבנות מיותרות מול רשויות המס ותנהל עבורכם משא ומתן במידת הצורך.
פקודת מס הכנסה – ריבית והצמדה
כך לדוגמה, מסמיך סעיף 192 לפקודה 'מנהל' להפעיל שיקול דעת בכל הנוגע להקטנת גובה הריבית ויכול להגיע אף עד כדי ויתור על הענישה האזרחית, נוסחו של הסעיף :
"המנהל רשאי להקטין את שיעור הריבית או הפרשי הצמדה לריבית לפי הסעיפים 186, 187 ו-190 ואת סכום הקנס לפי סעיפים 188, 190, 190א, 191א ו-191ג או לוותר עליהם לחלוטין, אם הוכח להנחת דעתו כי הפיגור שגרם לחובת התשלום לא נגרם על ידי מעשה או מחדל התלויים ברצונו של הנישום. ורשאי המנהל, על פי שיקול דעתו המוחלט, להקטין או לוותר כאמור אם הוכח להנחת דעתו כי הנישום לא ידע את סכום המס המדוייק המגיע ממנו בטרם הגיש את הדו"ח…"
התעלמות מפניות והתראות מטעם רשויות המס או אי הכרת הוראות הפקודה לא יעלימו או יקטינו את גודל הבעיה, נהפוך הוא – לקוחות משרדנו הם אנשים נורמטיביים לחלוטין;
על מנת למנוע מצב של הגשת כתב אישום כנגדכם וניהול משא ומתן יעיל מול רשויות המס, אתם מוזמנים לפנות למחלקת המיסים במשרדנו לצורך קבלת ייעוץ, הדרכה, ליווי לכל האורך תוך שימת דגש על ניהול ההליכים בצורה האפקטיבית והמהירה ביותר.
עבירות מס הכנסה – חקירת מס ברשות המסים בישראל
טרם מתן גרסתך בחקירה, עומדת לך הזכות לקבל ייעוץ מעורך דין.
על האמור בין עורך – דין ללקוחו, חל חיסיון מלא, בין היתר גם בנוגע לעבירות מס בהן החשוד נחקר.
מעמד החקירה במס הכנסה הוא מאיים כשלעצמו, על כן קבלת ייעוץ והכוונה בנוגע לעתיד להגיע קריטית בשלב הזה. שימו לב, בין הנחקר ורואה החשבון, מנהל החשבונות, יועץ המס לא חל כל חיסיון והם נדרשים למסור את מלוא האינפורמציה שמסרתם להם במקרה של חקירה!!!
במידה ורואה החשבון מוזמן לחקירה הוא מחויב לספר את כל אשר הוא יודע. זאת, בשונה מעורך דין לו אסור לספר בחקירה דברים שמסר לו הלקוח. עם סיום החקירה, יכול לעבור התיק מרשויות המס לפרקליטות לצורך בחינת החומר והגשת כתב אישום במידת הצורך – אם עד שלב זה לא התערב עורך דין מקצועי בתמונה, זה בהחלט הזמן.
ניהול משא ומתן בנוגע לעובדות כתב האישום וצמצומו, מצריכים ידע משפטי המשלב בין תחום המיסים לדין הפלילי. במחלקת המיסים במשרדנו, עורכי דין, יוצאי פרקליטות המדינה ורשויות המס, כך שהמטריה המשפטית והפרקטיקה הנוהגת מוכרת להם מאוד.
לרשות התביעה, נוכח העומס הרב והעבודה המצטברת, יש, לא פעם, אינטרס לנהל משא ומתן בכדי להביא לסיום הטיפול בתיק באופן המהיר ביותר, כך שלימוד חומר החקירה על ידי עורך דין מיסים מומחה לעבירות מס עבירות צווארון לבן, המתמחה בתחום, וניהול משא ומתן מול רשות התביעה, יכול להביא לטיפול יעיל, מהיר ויסודי בתיק.
לקבלת ייעוץ מעורך דין המתמחה הן בתחום המס, הן בתחום הפלילי והן בתחום האזרחי, אשר יאפשר לך לצלוח את ההליך מול רשויות המס באופן המהיר והיעיל ביותר, פנה למשרדנו לצורך תאום פגישה עם עורך דין שותף במחלקת המיסים והצווארון הלבן בטלפון 03-7773333.
עורך דין מיסים מומחה בעבירות מס הכנסה
במשרד רן-תירוש ושות׳ עורכי דין המתמחים בתחום המיסים. עורכי הדין במשרד יוצאי רשות המיסים ומחלקות מיסים בפירמות רואי חשבון ועורכי דין מהגדולות בעולם. עורכי הדין במשרד בעלי נסיון משפטי רב, מייצגים נישומים, חשודים ונאשמים בעבירות מס מורכבות ובעבירות צווארון לבן. פרופיל לקוחות המשרד נע בין עוסקים נורמטיביים, בעלי חברות, דירקטורים ואנשי עסקים מהארץ ומהעולם.
בין אם קבלת מכתב ממס הכנסה, הזמנה לחקירה או כתב אישום אנו מעניקים מעטפת משפטית מלאה בייצוג מול רשויות המס וכן בהליכים משפטיים בעבירות מס מורכבות, חקירה במס הכנסה, חקירה במע"מ, הליכים מנהליים מול רשות המיסים, הליכי גילוי מרצון, הסדרי מס ושומות מס, בקשות לכופר מס על מנת להימנע מהליכים פליליים, וייצוג בבתי המשפט בכתבי אישום בתחום עבירות המס והצווארון הלבן. לצורך תיאום פגישה עם עורך דין מס הכנסה שותף במחלקת המיסים, ניתן לפנות למשרדנו בטלפון 03-7773333.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
17 יוני 2024
זימון לחקירה באזהרה | זימון למתן עדות
24 אוקטובר 2020
חילוט בחוק איסור הלבנת הון
21 ספטמבר 2020
זימון לחקירה כחשוד או כעד
20 יוני 2020
