עבירות מס הכנסה

עו"ד אלעד רן 2 אפריל 2020

תוכן העניינים

משרד שאול – רן ושות' בעל התמחות בתחום המיסים, עורכי הדין במשרד יוצאי רשות המיסים ומחלקות מיסים בפירמות עו״ד ורואי חשבון הגדולות בעולם.

משרדנו מייצג נישומים, חשודים ונאשמים בעבירות מס מורכבות, מיסוי אזרחי ופלילי ומספק ייעוץ מס ותכנון מס מורכב ללקוחות בארץ ובעולם. כמו כן, מספק המשרד ייצוג משפטי בפני רשויות המס בישראל וכן בפני בתי המשפט בהליכים אזרחיים ופליליים, מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי.

מי חייב בתשלום מס הכנסה

סעיף 2 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], מבהיר כדלקמן:

"מס הכנסה יהא משתלם, בכפוף להוראות פקודה זו, לכל שנת מס, בשיעורים המפורטים להלן, על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל ועל הכנסתו של אדם תושב חוץ שהופקה או שנצמחה בישראל…"

המשך הסעיף, עומד על המקורות הרלוונטיים שיהיו חייבים בתשלום מס ההכנסה, לדוגמה:

"(1) השתכרות או ריווח מכל עסק או משלח-יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהי, או מעסקה או מעסק אקראי בעלי אופי מסחרי;

(2) (א) השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו…

(4) דיבידנד, לרבות דיבידנד המשתלם מתוך רווחי הון של חברה, ריבית, הפרשי הצמדה או דמי נכיון;…"

מהם העונשים הקבועים לצד ביצוע עבירות מס?

ובכן, ראשית ייאמר כי הגישה הרווחת היא, כי יש להתייחס בכובד ראש לעבירות המס – דווקא מהסיבה שלא מדובר בעבירת אלימות לדוגמה, אלא מדובר בעבירה אשר מצריכה מחשבה ותכנון, כשבבסיס ביצוע העבירה קיימת מעין הפרה של האמון הרווח בין האזרח למדינה.

שנית, יש לעשות הפרדה בין הדין האזרחי לדין הפלילי, קיימות עבירות הקבוע לצידן בדין האזרחי, עונש מסוג הטלת קנס מסוים, אולם אין זה מונע לנקוט גם בהליכים פליליים, כנגד מי שביצע עבירות מס.

כלומר, יכול שתהיה ענישה אזרחית, לצד ענישה פלילית. המחוקק קבע בסעיף 186 לפקודת מס הכנסה, אפשרות לדחות את מועד תשלום המס, בכדי לאפשר הסדרה של התשלום באופן חוקי, כך נוסח הסעיף:

" … פקיד השומה רשאי, אם ניתנה לו סיבה מספקת לכך, להאריך את המועדים לתשלום המס, כולו או מקצתו, … לתקופה שימצא לנכון, ובלבד שהנישום ישלם לתקופת הדחיה הפרשי הצמדה וריבית …"

כלומר, אם נקלעת למצב שלא מאפשר לך לשלם את המס במועד, הרי ניתן להגיע במקרים מסוימים לתוכנית תשלומים המלווה בריבית, לצורך הסדרת התשלום. כפי שמובהר בסעיף – פנייה של הנישום, לא תחייב את פקיד השומה לקבל הבקשה, אלא יש לספק "סיבה מספקת לכך"; אם אתה נמצא במצב שלא מאפשר לך לשלם את תשלום המס במועד – אתה מוזמן לפנות למחלקת המיסים במשרדנו, לצורך ייצוג וניהול משא ומתן מול רשויות המס, לצורך הסדרת תכנית תשלומים שתהיה מקלה ככל הניתן.

פקודת מס הכנסה מפרטת מקרים בהם יוטלו קנסות אולם, האחריות הפלילית כפי שקבוע לדוגמה בסעיף 189(א) שכותרתו "שמירת האחריות הפלילית" מבהיר כי:

"תשלום קנס לפי סעיף 188 או הגדלת שיעורי המס לפי סעיף 191ב לא יגרעו מאחריותו הפלילית של אדם לפי פקודה זו…"

ואולם, סעיף 189(ב) לפקודה עומד על כך כי במידה שאכן נפתח הליך פלילי כנגד אותו אדם על העבירה הספציפית של אי הגשת הדו"ח – הרי הוא לא יחויב לשלם את הקנס עבור אותה עבירה ואף אם כבר שולם הקנס – הוא יוחזר לו!

ובכן, הפקודה עתירה במידע ובהסתעפויות, מה שגורם למשלם המיסים במדינת ישראל למצוא עצמו בהתנהלות לא נעימה מול רשויות המס – הקמת עסק? התחלת להשכיר מספר דירות במקביל? מכרת זכויות יוצרים? על מנת להימנע ממצב בו אתם מתנהלים מול רשויות המס לבדכם – אתם מוזמנים לפנות למחלקת המיסים במשרדנו אשר תדריך אתכם לכל אורך ההליך, תמנע אי הבנות מיותרות מול רשויות המס ותנהל עבורכם משא ומתן במידת הצורך.

סעיף 192 לפקודת מס הכנסה

כך לדוגמה, מסמיך סעיף 192 לפקודה 'מנהל' להפעיל שיקול דעת בכל הנוגע להקטנת גובה הריבית ויכול להגיע אף עד כדי ויתור על הענישה האזרחית, נוסחו של הסעיף:

"המנהל רשאי להקטין את שיעור הריבית או הפרשי הצמדה לריבית לפי הסעיפים 186, 187 ו-190 ואת סכום הקנס לפי סעיפים 188, 190, 190א, 191א ו-191ג או לוותר עליהם לחלוטין, אם הוכח להנחת דעתו כי הפיגור שגרם לחובת התשלום לא נגרם על ידי מעשה או מחדל התלויים ברצונו של הנישום. ורשאי המנהל, על פי שיקול דעתו המוחלט, להקטין או לוותר כאמור אם הוכח להנחת דעתו כי הנישום לא ידע את סכום המס המדוייק המגיע ממנו בטרם הגיש את הדו"ח…"

התעלמות מפניות והתראות מטעם רשויות המס או אי הכרת הוראות הפקודה לא יעלימו או יקטינו את גודל הבעיה, נהפוך הוא – לקוחות משרדנו הם אנשים נורמטיביים לחלוטין;

על מנת למנוע מצב של הגשת כתב אישום כנגדכם וניהול משא ומתן יעיל מול רשויות המס, אתם מוזמנים לפנות למחלקת המיסים במשרדנו לצורך קבלת ייעוץ, הדרכה, ליווי לכל האורך תוך שימת דגש על ניהול ההליכים בצורה האפקטיבית והמהירה ביותר.

חקירת מס ברשויות המס

טרם מתן גרסתך בחקירה, עומדת לך הזכות לקבל ייעוץ מעורך דין; על האמור בין עורך – דין ללקוחו, חל חיסיון מלא בנוגע לעבירות בהן החשוד נחקר. מעמד של חקירה הוא מאיים כשלעצמו, על כן קבלת ייעוץ והכוונה בנוגע לעתיד להגיע קריטית בשלב הזה. שימו לב, בין הנחקר ורואה החשבון, מנהל החשבונות, יועץ המס לא חל כל חיסיון!!!

במידה ורואה החשבון מוזמן לחקירה הוא מחויב לספר את כל אשר הוא יודע. זאת, בשונה מעורך דין לו אסור לספר בחקירה דברים שמסר לו הלקוח. עם סיום החקירה, יכול לעבור התיק מרשויות המס לפרקליטות לצורך בחינת החומר והגשת כתב אישום במידת הצורך – אם עד שלב זה לא התערב עורך דין מקצועי בתמונה, זה בהחלט הזמן.

ניהול משא ומתן בנוגע לעובדות כתב האישום וצמצומו, מצריכים ידע משפטי המשלב בין תחום המיסים לדין הפלילי. במחלקת המיסים במשרדנו, עורכי דין, יוצאי פרקליטות המדינה ורשויות המס, כך שהמטריה המשפטית והפרקטיקה הנוהגת מוכרת להם מאוד.

לרשות התביעה, נוכח העומס הרב והעבודה המצטברת, יש, לא פעם, אינטרס לנהל משא ומתן בכדי להביא לסיום הטיפול בתיק באופן המהיר ביותר, כך שלימוד חומר החקירה על ידי עורך דין מיסים מומחה לעבירות מס ועבירות צווארון לבן, המתמחה בתחום, וניהול משא ומתן מול רשות התביעה, יכול להביא לטיפול יעיל, מהיר ויסודי בתיק.

לקבלת ייעוץ מעורך דין המתמחה הן בתחום המס, הן בתחום הפלילי והן בתחום האזרחי, אשר יאפשר לך לצלוח את ההליך מול רשויות המס באופן המהיר והיעיל ביותר, פנה למשרדנו לצורך תאום פגישה עם עורך דין שותף במחלקת המיסים והצווארון הלבן בטלפון 03-7773333.

עורך דין מיסים מומחה בעבירות מס

במשרד שאול – רן ושות׳ עורכי דין המתמחים בתחום המיסים. עורכי הדין במשרד יוצאי רשות המיסים ומחלקות מיסים בפירמות רואי חשבון ועורכי דין מהגדולות בעולם. עורכי הדין במשרד בעלי נסיון משפטי רב, מייצגים נישומים, חשודים ונאשמים בעבירות מס מורכבות ובעבירות צווארון לבן.

פרופיל לקוחות המשרד נע בין עוסקים נורמטיביים, בעלי חברות, דירקטורים ואנשי עסקים מהארץ ומהעולם.

אנו מעניקים מעטפת משפטית מלאה בייצוג מול רשויות המס וכן בהליכים משפטיים בעבירות מס מורכבות, חקירה במס הכנסה, חקירה במע"מ, הליכים מנהליים מול רשות המיסים, הליכי גילוי מרצון, הסדרי מס ושומות מס, בקשות לכופר מס על מנת להימנע מהליכים פליליים, וייצוג בבתי המשפט בכתבי אישום בתחום עבירות המס והצווארון הלבן. לצורך תיאום פגישה עם עורך דין בכיר במחלקת המיסים, ניתן לפנות למשרדנו בטלפון 03-7773333.