ביקורת בעסק וחקירת מס – הבדלים ומשמעות
תוכן העניינים
יש הבחנה ברורה בין עריכת ביקורת מס והליכי ביקורת מס על ניהול עסקיו של אדם או חברה, הכנסותיהם ודיווחיהם, לבין עריכת חקירה בעבירות מס – שעניינה גילוי או מניעת עבירות. קיימת משמעות לעניין זכויותיו וחובותיו של נישום בעת ביצוע ביקורת בעיסקו לעומת חקירה באותו העסק.
ביקורת מס הכנסה או מע”מ נדרשת לצורך הבטחת ביצוע החוק או כדי להגיע לידיעה בדבר הכנסתו של אדם. עורך דין אלעד רן, הוא שותף מייסד במשרד רן-תירוש ושות׳ ומנהל את מחלקת המיסים במשרד.
לעורך דין אלעד רן ניסיון רב בייצוג נישומים, חשודים ונאשמים בהליכי ביקורת מס אזרחיים ובהליכי חקירות מס פליליות, מספק ייעוץ מס בתיקים מורכבים וכן תכנון מס ללקוחות בארץ ובעולם ומספק ליווי וייצוג משפטי בפני רשויות המס בישראל, הן בהליכים מקדמיים מול רשויות מס הכנסה ומע״מ ובין בערכאות משפטיות בבתי המשפט השונים, בתי המשפט שלום, מחוזי ועליון, בהליכים אזרחיים ובהליכים פליליים.
בשנות עבודתו כעורך דין, צבר ניסיון משפטי רב בייעוץ וייצוג לקוחותיו מול רשויות התביעה, בהם הפרקליטות וכן גופי חקירה שונים במדינת ישראל בתיקי דגל מורכבים.
הליכי ביקורת בעסק
במס הכנסה הסמכויות בידי פקיד השומה (כולל סגנו, מחליפו או גובה ראשי או או מי שהורשה על ידו בכתב), על פי סעיף 135 לפקודה. בסמכות מפקח המבצע הליכי ביקורת, להיכנס לעסק, לבדוק מלאי עסקי, קופה, מכונות, פנקסים, חשבונות, מסמכים, וכו’ ולדרוש הסברים. כמו כן, רשאי המפקח לתפוס חומר ואולם, על מנת להוציא את החומר – נדרשת הוראה של פקיד השומה בלבד או סגנו.
התקופה המקסימלית בה ניתן להחזיק בחומר במסגרת הליכי ביקורת תפוס היא 3 חודשים (אלא אם הוגש כתב אישום). במע”מ סעיף 108 קובע אף הוא תפיסת חומרים לתקופה של עד 3 חודשים. בדרך כלל ביקורות מסוג זה מתבצעות לאחר תיאום מראש עם בעל העסק.
הליכי חקירה בעסק
לעומת זאת, יכולים להגיע גם חוקרי מס הכנסה או מע”מ אשר להם סמכויות המקבילות לשוטרים לעניין ביצוע חקירות בענייני מיסים. החקירה מתבצעת על פי פקודת הפרוצדורה הפלילית (עדות) כאשר חוקר חייב להזהיר את הנחקר, כי אינו חייב לענות על שאלות שעלולות להפליל אותו.
מכאן – קיים חשש כי יואשם בפלילים. חוקר מס הכנסה רשאי לעכב אדם לחקירה עד 3 שעות (עם אפשרות להארכה עד 6 שעות – באישור פקיד השומה). בדר”כ נמשך זמן החקירה גם מעבר לכך וחשוב להדגיש לזכור, כי לנחקר זכות בדין להיוועץ בעורך דין. הארכה מעבר לשעות אלו, מחייבת לעיתים תהליך של מעצר ושחרור בערובה. הליך זה יכול להתבצע גם במשרדי רשויות המס.
יש לשים לב, שבעוד שסמכויות החיפוש והתפיסה בהליכי ביקורת מוגבלת לתחומי העסק, הרי שסמכויות החוקרים בהליכי חקירה מקבילות לאלו של חוקרי משטרה ואינן מוגבלות לעסק. חקירת עובדים או כפופים בעסק יכולה להתבצע רק על ידי חוקרים. בהליך ביקורת, חל איסור לחקור ולתשאל את עובדים, בני משפחה מדרגה ראשונה או מי שמועסק על בסיס מהימנות אישית. לעומת זאת, בהליכי חקירה פלילית – ניתן לחקור את כל אלו.
אם מתבצעת ביקורת בלבד, ניתן להפנות את המבקרים לרואה החשבון על מנת שישיב על השאלות וימציא חומר. בעת הביקורת, מומלץ ורצוי לתעד מהם המסמכים בהם עיינו המבקרים, מה נלקח ואילו שאלות נשאלו. הליכי ביקורת יכולים פעמים רבות להוביל לחקירה פלילית תוך שימוש בממצאי הביקורת לצורך תחילת חקירה.
לכן, יש ליתן משקל לזכויות וחובות הנישום בעת הליכי הביקורת ולדברים אשר נאמרים במהלכם. במידה ונערך בעסקכם הליך ביקורת או חמור מכך, החל כנגדכם הליך חקירה ברשויות המס, מומלץ בכל לשון לקבל ייצוג מתאים מעורך דין הבקיא בעבירות מס.
במשרד רן-תירוש ושות׳ אנו דוגלים בליווי הלקוח באופן מוקפד, תוך הבנה היקפית של ההליך המשפטי, לרבות מתן דגש ותשומת לב להיבטים מיסויים וכלכליים, לצד חשיבה אסטרטגית לעניין ההשלכות הפליליות והאזרחיות של ההליך המשפטי בתחום דיני המס.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים