אי הגשת דוחות מס במועד – אחריות פלילית ואזרחית
31 ינואר 2024
תוכן העניינים
אי הגשת דוחות מע״מ במועד | אי הגשת דוחות מס הכנסה במועד
משרדנו מייצג לקוחות פרטיים וחברות בתחום המיסים הן בהליכי מס אזרחיים והן בהליכי מס פליליים. בתי המשפט בישראל מתייחסים בחומרה לביצוע עבירות מס, נוכח הפיכתן למכת מדינה אשר פוגעות פגיעה אנושה בקופה הציבורית ובאזרחי המדינה. בפסיקה עמדו לא אחת על חומרתן של עבירות המס, על השלכותיהן החברתיות המזיקות אשר פוגעות בשוויון ובערכים של סולידריות חברתית.
בפסקי דין רבים נכתב והוסבר בפירוט נרחב, כי דו”חות המס שעל נישומים להגיש לרשות המיסים, יוצרים את הבסיס לקיומה של מערכת מס תקינה ופועלת. אי הגשת דו”חות מס במועד מונעת מרשויות המס לברר ולהחיל את מס האמת ולטפל בהליכים מסודרים בקביעת המס וכן בהליכי גבייתו.
אי הגשת דוח מס במועד – רשויות המס, בתי המשפט ומערכת האכיפה
הימנעות מדיווח ואי הגשת דוחות מס במועד מביאה לתוצאה של חוסר שוויון בגביית המס. בית המשפט העליון קבע, כי יש לנקוט במדיניות של אכיפה וענישה מרתיעה כנגד מבצעי עבירות מס וזאת, גם במקרים בהם לא נגרם בסופו של דבר נזק לקופה הציבורית – ברע”פ 3008/11 אביטבול נ’ מדינת ישראל – הליכי האכיפה מטילים עומס רב על רשויות המס, עבירות המס מחייבות את רשויות המס למאמצים אשר גוזלים כספים, כוח אדם ומשאבי ציבור רבים.
אי הגשת דוח מס במועד – הזמנה לחקירה
נתקלנו בלא מעט מקרים בהם מתקבלת בהפתעה גמורה שיחה דחופה מנושא משרה, בעל מניות, דירקטור, אנשים נורמטיביים אשר ההליכים הפלילים הם דבר שזר להם עד מאוד בשגרת חייהם ואשר הודיעו לנו, כי קיבלו טלפון מחוקר מע״מ או חוקר מס הכנסה אשר ביקש מהם להתייצב לחקירה במשרדי רשות המסים ונדרש להם ליווי משפטי בהליכים אלה.
החוקר, כדבר שבשגרה, מסרב לומר להם בצורה ברורה במה הדברים אמורים, פרט לחובתם להתייצב לאותו ״תשאול״ או ״חקירה״ במשרדי רשות המס. המדובר לא פעם בחקירת בעל המניות תחת אזהרה בחשד לביצוע עבירה או עבירות אי הגשת דוחות מס הכנסה (שנתיים) או דוחות מע״מ של החברה שבבעלותו.
לא פעם אנו שומעים, כי אותם אנשים מאמינים שהנושא מטופל ובאחריות מלאה של משרד רואי החשבון המטפל בעניינם באופן אישי או רואה החשבון של החברה, שהדו”ח מתעכב בשל אילוצים טכניים לגיטימיים (בעיניהם), שהמחדל נעשה בכלל על ידי החברה כגוף משפטי נפרד ולא על ידם. לא פעם, בבחינת שכלול הסיכונים, הם יודעים כי הגשת הדו”ח מתעכבת בשל עניין הדורש בחינה מדוקדקת יותר טרם הגשת הדו”ח, אך לתומם סברו שהאיחור בהגשת הדוח יוביל במקרה הגרוע להטלת קנסות ובסכום לא מהותי, כך שמדובר בסיכון מחושב אל מול הגשת דו”ח מס בטרם בחינה מעמיקה.
בלא מעט מקרים נמצא כי בעלי מניות ומנהלים בחברות לא מודעים לאחריות הפלילית המוטלת עליהם בדין ביחס למחדלי דיווח של חברות שבבעלותם ו/או מנהלים ובעלי תפקידים באותן חברות, ובפרט ביחס למחדלים “מנהליים” כגון אי הגשת דוחות במועד. האחריות הפלילית לאי הגשת דוחות המס המוטלת על בעלי תפקיד ובעלי מניות בחברות מוטלת עליהם מכח סעיפים ייעודים בפקודת מס הכנסה ובחוק מע”מ.
החוק קובע, כי מי ששימש כמנהל פעיל, שותף, מנהל חשבונות, או פקיד אחראי, נאמן או בא כח של חבר בני אדם (גם אם מדובר בשותפות) יחשב למי שאחראי לביצוע עבירות שבוצעו (אי הגשת דו”ח במועד). עוד מטיל החוק עונש של עד שנת מאסר למי שהיה חייב בהגשת דו”ח שלא הוגש, כך שבעל המניות ששימש כמנהל פעיל בחברה ובכלל זה גם מי שמשמש כדירקטור, יחשב כמי שלא הגיש את הדוח בעצמו גם אם מדובר בדו”ח של החברה ולא בדוח האישי שלו. חריג לכלל הוא במקרים בהם הצליח אותו אדם להוכיח שהעבירה בוצעה שלא בידיעתו או שנקט בכל האמצעים הסבירים להבטחת מניעת ביצוע העבירות.
חוק מע”מ – אי הגשת דוחות מעמ במועד
העבירות הטכניות מופיעות בסעיף 117(א) לחוק מע”מ וכוללות עבירות כגון: הגשת דו”ח באיחור, אי פירוט מספק בדו”ח, אי הגשת דו”ח, סירוב למסור ידיעה, רישום שגוי ועוד. על פניו נדמה, כי מדובר בעבירות קלות ערך מאחר והן נעשות ללא כל כוונה פלילית להתחמק מתשלום מס, אלא שלא כך הדבר. גם עבירות אלה הן כבדות משקל ובאופן אופרטיבי ניתן להיענש על עבירות אלה בחומרה רבה – בהליך הפלילי, העונש בגין עבירות אלה אף יכול להגיע למאסר מאחורי סורג ובריח וכן ענישה כלכלית באמצעות קנסות, ריביות, עיקולים וכו׳.
חשוב לדעת! לדוגמה – אי דיווח על מלוא העסקאות בחודש מסוים על מנת להקטין את חבות המס, אף אם יש כוונה לדווח עליהן בהמשך כאשר התזרים יאפשר זאת, כמוהו כהגשת דיווח כוזב לרשויות המס שאינו עוד חלק מאותן עבירות מס “טכניות” והופך את העבירות לעבירות מס מהותיות שעניינן עבירות מסוג פשע, אשר בתי המשפט מתייחסים אליהן בחומרה, הענישה עליהן מחמירה ויכולה להוביל להגשת כתב אישום ועונשי מאסר משמעותיים.
חוק מע”מ כולל סעיף מקביל דומה לסעיף בחוק מס הכנסה ומטיל את האחריות הפלילית על מנהל פעיל וכן שותף פעיל, חשב, מנהל חשבונות, וכל פקיד אחראי בגין עבירות שנעברו על ידי חבר בני אדם (לרבות שותפות), כאמור באותו חריג לכלל – למעט מקרים בהם אותו אדם הצליח להוכיח שהעבירה בוצעה שלא בידיעתו או שהוא נקט באמצעים נאותים להבטיח את קיום הוראות החוק.
כתב אישום או קנס מנהלי
יצויין כי פקיד השומה רשאי להמיר את עבירות המס – אי הגשת הדוחות בקנס מנהלי, בתנאי שמדובר במחדל חד פעמי שאינו חוזר על עצמו ואין מדובר בעבריין רצידיבסט (המבצע עבירות באופן שוטף). במקרים בהם מדובר במחדל חוזר ובפעילות בעלת היקף כספי מהותי, פקיד השומה ככלל יבקש להגיש כתב אישום כנגד בעלי התפקיד בחברה. כך גם אם דובר בטעות בתום לב, טעות בהגשת הדוח ששודר על ידי המייצג (רואה החשבון), מקרים בהם אחד מבני הזוג אינו תושב ישראל ובשל כך נוצר קושי בשידור הדוח או נסיבות אישיות ו/או כלכליות מיוחדות כגון : בעיות בריאותיות, אירוע או אירועים טרגיים במשפחה, מצב כלכלי קשה וכו׳. שירות מילואים שמנע הגשת הדוח כפי שקורה בימים אלה ממש, עם התרחשות המלחמה ושהות של בעלי עסקים רבים בשירות מילואים אשר מונעים מהם פעילות עסקית וחשבונאית שוטפת ולא מאפשרת להם להתנהל כדין, לאור המצב החריג.
בכדי להימנע על פי החוק מהגשת כתב אישום כנגד בעלי תפקיד בחברה ובמיוחד כנגד בעלי מניות שמשמשים כמנהלים פעילים בחברות (להם מיוחסת בד”כ האחריות העיקרית לביצוע המחדל) עליהם לעשות כל אשר ביכולתם בכדי לקיים את הוראות החוק בחברות המנוהלות על ידם ולדאוג שדוחות החברה יוגשו בזמן.
אי הגשת דוח מס במועד – ייצוג משפטי על ידי משרד מוביל למיסים ועבירות מס
אם זומנת לחקירה ברשויות המס בגין או הגשת דו”ח מס הכנסה או דו”ח מע”מ, יש ליצור קשר עם עורך דין מיסים בהקדם האפשרי, לצורך קבלת הכוונה וייעוץ בהתנהלות פלילית ואזרחית מול רשויות המס.
חשוב לדעת, מי שהינו חייב בהגשת דו”ח (מס הכנסה או מע”מ) ולא עשה כן (איחור בהגשת דו״ח מס או חמור מכך אי הגשת דו”ח מס) – חשוף להטלת קנסות ובמקרים מסוימים אף לענישה פלילית ועונשי מאסר!
במשרדנו – רן – תירוש ושות’, משרד עורכי דין – מחלקת מיסים מהמובילות בישראל ומדורגות במדריכי דירוג עורכי הדין בישראל. עורך דין אלעד רן, יוצא פירמת רואי החשבון הבינלאומית קסלמן וקסלמן PWC – במחלקת המיסים, מרצה בפקולטות למשפטים וחבר ועדת מיסוי בלשכת עורכי הדין מנהל את מחלקת המיסים במשרדנו ועורכת דין הילה תירוש, יוצאת רשות המסים – מס הכנסה. בעלת ותק של 30 שנות ניסיון ומוניטין מעולה בתחום המסים.
לייעוץ ראשוני מעורך דין מיסים מומחה חייגו 03-7773333 או השאירו פניה ונשוב אליכם בהקדם.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
31 ינואר 2024
אי הגשת דוחות מס במועד – אחריות פלילית ואזרחית
25 ינואר 2022
העלמת מס | העלמת הכנסות מרשויות המס בישראל
10 מאי 2020
איחור בהגשת דו”ח מס
2 אפריל 2020
