אישור ניכוי מס במקור
28 אוגוסט 2021
תוכן העניינים
אישור ניכוי מס במקור – הקדמה
ניכוי מס במקור נועד לשם אכיפה יעילה של מסים ואחת ממטרותיו היא הבטחת גביית מס ותשלומו בסמוך למועד התקבול, תוך הטלת חבות על המשלם להעביר את סכום המס. חובת ניכוי מס במקור נקבעה בפקודת מס הכנסה ובתקנות המחייבות ניכוי מס במקור, בשיעורים ובנסיבות הקבועים.
האם לפקיד השומה סמכות לשנות את שיעור ניכוי המס במקור ?
אל מול חובה זו של המשלם לפקיד השומה קיימת הסמכות להקטין או להגדיל את שיעור הניכוי במקור הקבוע ואף לאפסו אם שוכנע כי יוותר מס עודף. הפעלת סמכותו של פקיד השומה להקטין את שיעור הניכוי נעשית אף היא מאותן סיבות ולצורך כך עומד לרשותו מערך ממוחשב המקושר למערכי המס השונים. במקרים בהם פקיד השומה לא מפעיל את סמכותו להקטין את שיעור הניכוי, ינוכה מס מהחייב בשעורים הקבועים בתקנות מס הכנסה לעניין ניכויים במקור.
חבר בני אדם החייב בשיעור מס הקבוע בסעיף 126(א) לפקודה, זכאי לפנות לפקיד השומה ולבקש כי שיעור המס שינוכה לו במקור, לא יעלה על שיעור המס הקבוע בסעיף זה.
אדם או חברה המבקשים לשנות את שיעור הניכוי מס במקור שנקבעו על ידי רשויות המס מומלץ לפנות לעורך דין מיסים אשר יפנה לרכז החוליה המרכזית בבקשה בכתב להקטנת שיעור ניכוי המס במקור. שימו לב, על הפנייה בכתב להיות מפורטת, מנומקת ומלווה באסמכתאות. לא פעם יוזמן הנישום לדיון ובמקרה שהנישום מיוצג יגיע מייצגו לדיון, תוך שניתן פרק זמן סביר להיערכות לדיון שלאחריו יוחלט על גובה ניכוי מס במקור.
האם ניתן לערער על החלטה בדבר גובה ניכוי מס במקור ?
כן!
נישום שירצה להשיג על החלטת רכז החוליה, רשאי להגיש השגה בכתב לפקיד השומה. ההשגה נדרשת להתייחס לנימוקים שהועלו על ידי הרכז ויש ללוות אותה באסמכתאות מתאימות – חשוב לדעת, כי מדובר בהליך משפטי לכל דבר ועניין אשר יש לו השפעה של ממש על המשך ההליכים המשפטיים במידה ויגיע לבסוף לבית המשפט, חשוב להעלות את מלוא הטענות המשפטיות כבר בשלב זה וברור כי להחלטה הסופית בעניין הניכוי יכולות להיות השלכות של ממש על התנהלות עסק והמשך פעילותו. אנו ממליצים לפנות לעורך דין מיסים לניהול הליכי השגה, עורך דין אשר בקיא בהתנהלות המשפטית מול רשויות המס ומבין את מלוא הטענות המשפטיות העומדות לצידכם ואת הוראות החוק הרלוונטיות. על פקיד השומה לטפל בעניין בהקדם האפשרי, תוך מתן הזדמנות של ממש לנישום או למייצגיו להשמיע טענותיהם, תוך עריכת תרשומת / פרוטוקול בכתב בעניין. ההחלטה בעניין גם היא תהיה בכתב ותשלח לנישום.
אישור ניכוי מס במקור ניכוי מס במקור ניכוי מס במקור עורך דין ניכוי מס במקור ניכוי מס
משרד רן – תירוש ושות׳ בעל מוניטין מקצועי מעולה אשר מדורג כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים והצווארון הלבן. המשרד מדורג וזוכה להכרה מקצועית, מדי שנה, גם על ידי מדריכי דירוג בינלאומיים כגון B.D.I ודן אנד ברדסטריט. עורכי דין במשרדנו יוצאי רשות המיסים, בעלי מומחיות ומוניטין מעולה בתחום דיני המס. מומלץ לפנות למשרדנו לייעוץ משפטי בתחום המיסים וכן לטיפול בסוגיות ניכוי מס במקור לקבלת סיוע וליווי משפטי מול רשויות המס.
לקריאה נוספת על משרד רן – תירוש ושות׳ ניתן להיכנס לאתר B.D.I אשר דירגה את משרדנו כמוביל בישראל בתחום דיני המס – לחצו כאן!
קבלת אישור ניכוי מס במקור
במהלך חודש דצמבר 2020, בוצע מהלך ממוחשב ומרוכז להפקת אישורים לשנת 2021, במסגרתו נבדקה זכאות לקבלת אישורים לניכוי מס במקור – אישור על הקטנה או פטור מלא מניכוי מס במקור וכן “אישור גופים ציבוריים” או “אישור מורחב”. לכל נישום בעל תיק פעיל במס הכנסה שעמד בכל הקריטריונים, הופקו אישורי ניכוי מס במקור תקפים.
מהם האישורים הקיימים ?
להלן סוגי האישורים שתיבדק לגביהם הזכאות במהלך המרוכז ובמהלך השנה:
אישורי ניכוי מס במקור
אישור ניכוי מס במקור לעצמאים, חברות שותפויות ומוסדות ציבור, מוסדות ללא כוונת רווח (מלכ״רים).
אישור על פי חוק עסקאות גופים ציבוריים
אישור על פי חוק עסקאות גופים ציבוריים לעצמאים, חברות שותפויות ומלכ”רים. אישור לעניין ניהול פנקסי חשבונות הוא אישור משותף למס הכנסה ולמע”מ.
אישור מורחב
אישור מורחב על פי חוק עסקאות גופים ציבוריים לעניין קבלת ערבות, מענקים ותמיכות מתקציב המדינה. אישור ניכוי מס יונפק לחברות בעלות תיקים מסוג 61 ,62 ,63 ו- 64. האישור משותף למס הכנסה ולמע”מ.
מי זכאי ויקבל אישור ניכוי מס במקור ?
נישומים העונים לכל הקריטריונים לקבלת אישור ניכוי מס.
יקבלו אישור ניכוי מס במקור ואישור על פי גופים ציבורים.
נישומים שלא יקבלו אישור ניכוי מס הם לדוגמה :
נישומים שלא יקבלו אישור ניכוי מס הם נישומים אשר אין להם מחזור מדווח במקדמות, נישומים שאין להם אחוז מקדמות, תושבי חוץ וחברות תושבות חוץ. עסקים חדשים, למעט תיקים המסווגים כעוסק פטור במע”מ, נישומים השייכים למשרד פקיד שומה אוטונומיה, קבלני בניין יזמים : ענפים חדשים 4101 – 4103. נישומים חסרי תיק במע”מ. נישומים שיש להם במערכי המס, אחד או יותר מהליקויים המפורטים.
מהם הליקויים אשר בגינם לא יינתן אישור ניכוי מס במקור ?
ליקויים במס הכנסה
במידה ונפתח כנגדכם הליך חקירה במס הכנסה וקיים בעניינכם תיק חקר פתוח במס הכנסה בגין אי ניהול ספרים, אי רישום תקבול, אי ניהול סרט קופה רושמת, במידה שלא נעשתה שומה סופית. פסילת ספרי הנישום לפי סעיף 130 לפקודה, לא הוגש דו”ח שנתי למס הכנסה וחלף המועד להגשה, לרבות מועד הארכה שניתנה, הוצאה שומה לפי מיטב שפיטה, קיימת דרישה פתוחה להגשת הצהרת הון אשר חלף המועד להגשתה ואין אורכה תקפה, קיים חוב בקנס מנהלי, ללא מגבלת סכום, קיים חוב סופי בהרשאה, ללא קנסות וללא הסדר תשלומים במס הכנסה, לא דווחו מקדמות וחסרים ארבעה דיווחים או יותר לחייבים בדיווח חודשי, שניים או יותר לחייבים בדיווח דו-חודשי, נישום שקיימת לו קביעה אחת ויותר לתקופה של 24 חודשים האחרונים.
אם נפתח כנגדכם הליך חקירה במס הכנסה או מתנהל בעניינכם הליך פלילי או אזרחי מול רשויות מס הכנסה קיימות לכם אחת הבעיות המופיעות מעלה מומלץ לפנות אל עורך דין מס הכנסה מומחה, אשר יפעל מול רשויות המס הן להסדרת שורש הבעיה בגינה לא ניתן אישור ניכוי מס במקור אשר לא פעם מהווה בעיה חמורה יותר וכן לטפל בקבלת אישור ניכוי מס במקור.
ליקויים במע״מ
במידה ונפתח כנגדכם הליך חקירה במע״מ וקיים בעניינכם תיק חקר פתוח במע״מ. אם קיימת בעניינכם קביעה אחת או יותר, שלא הוסרה בתקופה העולה על חצי שנה לפני הפקת האישור, אם קיים חוב סופי בהרשאה מעל 10,000 ש״ח ללא הסדר תשלומים, אם ספריכם אינם קבילים בשנתיים האחרונות שקדמו ליום הפקת האישור. אם קיים חוב בקנס מנהלי, ללא מגבלת סכום. ▪ אם קיים תיק שותף ללא שותפות או תיק שותפות ללא שותפים. תיק שותפות עם ליקויים באחד או יותר מתיקי השותפים. לא הוגש דו”ח מפורט לתקופה של 12 חודשים שקדמו לביצוע המהלך. עוסק בעל תיק שאינו פעיל במע”מ, עוסק המשכיר נכסים, עוסק עם מספר מזהה של שטחי עזה ויהודה ושומרון.
ליקויים בניכויים
לא הוגשו דוחות שנתיים בניכויים, שני חודשי אי דיווח שוטף או יותר – דיווח אחד לחייבים בדיווח דו חודשי ושני דיווחים לחייבים בדיווח חודשי,קיים חוב בקנס מנהלי בניכויים, ללא מגבלת סכום, קיימת לנישום קביעה אחת או יותר בניכויים, דו”ח חלקי בניכויים או אי התאמה בין נתוני הדוחות השוטפים, טופס 102 ,לדוחות השנתיים.
נישומים בענפים מסוימים, כגון: קבלנים, כוח אדם, הובלות, מסחר במתכות, שמירה ואבטחה עם מחזור במע”מ מעל מיליון שקלים בשנים עשר החודשים האחרונים, ללא תיק ניכויים או שתיק הניכויים סגור או בלתי פעיל.
ייעוץ משפטי מעורך דין מיסים בעניין ניכוי במקור
לייעוץ משפטי מעורך דין מיסים בעל למעלה מ-20 שנות ניסיון בתחום המיסוי, משרד עורך דין מוביל ומדורג בעל מוניטין מעולה בו עורכי דין יוצאי רשות המסים המתמחה בדיני המס, בהוראות החוק ובהליכים משפטיים הקשורים בסוגיות מס ובהם מורכבות וכן בהליכים משפטיים בתחום ניכוי מס במקור, התקשרו 03-7773333 והגנו על זכויותיכם מול רשות המסים!
לנוחותכם, ניתן להשאיר פניה באתר ועורך דין במשרדנו ישוב אליכם, בהקדם האפשרי.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
16 אוגוסט 2020
עורך דין מע״מ
12 אוגוסט 2020
עורך דין מס הכנסה – מעל 30 שנות ניסיון
2 אפריל 2020
השגה במיסים
15 מרץ 2020
