מיסוי תושב חוץ – תושב חוזר ותושב חוזר ותיק
13 מרץ 2021
תוכן העניינים
מיסוי תושבי חוץ – תושב חוזר ותושב חוזר ותיק – דע זכויותיך!
ייצוג משפטי בתחום מיסוי בינלאומי בכלל ומיסוי תושבי חוץ בפרט דורש מומחיות בתחומי המס ודיני המס הישראלים, בין היתר תחום המיסוי בינלאומי, אמנות מס וכו׳.
התנהלות לא נכונה שאינה בהתאם לדרישות הדין עלולה להוביל להליכי מס אזרחיים, מנהליים ואף חשיפה פלילית!
לפיכך, חשוב לוודא, כי הנכם עומדים בדרישות הדין ולהתייעץ עם עורך דין מיסים אשר בקיא בחקיקת המס בישראל, בהוראות והנחיות רשות המסים הקשורות בתושבי חוץ, באמנות המס רלוונטיות וכו׳.
בין אם מדובר במעבר מישראל למדינה אחרת – בין אם מדובר ברילוקיישן לצרכי מגורים, עבודה, לימודים או מכל סיבה אחרת ובין אם מדובר בחזרה לישראל לאחר תקופה ארוכה מחוץ לישראל – אתם חייבים להיות ערים להשלכות דיני המס בעניינכם – השלכות אלה עלולות לגרום לפגיעה כלכלית בכיסכם אם לא תתנהלו נכון!
בחירתכם, אופן התנהלותכם יש בהם כדי להשפיע השפעה ממשית וישירה על חשיפת המס, סכומי המס אותם תידרשו לשלם. לכן, חשוב להתייעץ עם עורך דין מיסים, לבצע תכנון מס מוקדם ולהבין את החשיפה המיסויית בעניינכם, ומוטב כי תעשו כן עוד בטרם תבצעו כל פעולה אשר עלולה לפגוע בזכויותיכם.
קיימות סוגיות רבות הקשורות במיסוי תושבי חוץ, תחום זה דורש בחינה מעמיקה של עניינו של תושב חוץ, תושב חוזר או תושב חוזר ותיק, התייחסות פרטנית ובחינה משפטית מדוקדקת של נסיבות המקרה.
מיהו תושב חוץ ומיהו תושב ישראל ?
הגדרת תושב חוץ בפקודת מס הכנסה כוללת 2 חלופות –
- תושב חוץ מוגדר הוא מי שאינו תושב ישראל – כלומר, מי שמרכז חייו אינו נמצא בישראל. יחיד או חברה שאינם תושבי ישראל הם תושבי חוץ לעניין פקודת מס הכנסה. חשוב לשמור מלוא המסמכים במידה ויידרש להוכיח לרשות המסים תיעוד עובדתי בדבר עזיבת האדם את מדינת ישראל או חזרתו ארצה.
- תיקון 168 לפקודת מס הכנסה קבע בנוסף – כי יחיד ששהה בשנתיים הראשונות (בשנת-המס ובשנת-המס שלאחריה) 183 ימים או יותר מחוץ לישראל ובשנתיים שלאחר שנות המס האמורות מרכז חייו לא היה בישראל ייחשב תושב חוץ. כלומר, מדובר במבחן ארבע שנתי.
עמדת רשות המסים בעניין תושבי חוץ
לאחרונה פורסם במדיות ובפרסומים תקשורתיים, כי רשות המסים מתכננת לאכוף ביד קשה יותר את ״מס ההגירה״ – אותו מס אשר מוטל על מי שהפסיק להיות תושב ישראל. מס אשר חל על ישראלים שיוצאים לרילוקיישן ועוזבים את ישראל או מהגרים, ונועד למסות רווחים, לדוגמה, מנכס מסוים שלא מומש לפני שהנישום עזב את הארץ עד למועד ניתוק התושבות ממדינת ישראל.
חוזר מס הכנסה 1/2011 מבטא את עמדת רשות המסים בנושא – רק תקופה של ארבע שנים מחוץ לישראל, תוך שמירה על מרכז חיים מחוץ לישראל במהלך התקופה, יש בהן להבטיח ניתוק תושבות מישראל ממועד העזיבה.
חשוב לשים לב! גם לתנאים אלה קיימות התניות! לפיכך, לפיכך חשוב להיוועץ בעורך דין מסים. משרד רן – תירוש ושות׳ בעל ניסיון רב במיסוי בינלאומי ומספק ליווי וייעוץ משפטי לתושבי חוץ בטרם עזיבתם את ישראל, בתקופת שהותם מחוץ לישראל ולאחר חזרתם לישראל. תחום המיסוי הבינלאומי דורש ידע וניסיון משפטי רב, בתחום המיסים בכלל ובתחום מיסוי תושבי חוץ ותושבים חוזרים, בפרט. במשרדנו עורכי דין מומחים למיסוי בינלאומי בעלי ותק של מעל 20 שנה, אנשי מקצוע מוערכים בעלי שם, ידע מעמיק וניסיון רב שנים בליווי בסוגיות אלה.
מדריכי דירוג עורכי דין Dun&Bradstreet וכן B.D.I דירגו את משרד רן-תירוש ושות׳ כמשרד עורכי דין מוביל בישראל בתחום המיסים והצווארון הלבן – לקריאה על משרדנו לחצו כאן.
מועד חזרתו של תושב חוץ לישראל ומשמעותו
חזרת תושב חוץ לפני תום 4 שנים מחוץ לישראל
אדם שנאלץ לשוב לישראל לפני תום ארבע שנים מחוץ לישראל ופעל כתושב חוץ, כלומר לא דיווח במדינת ישראל על הכנסותיו לאורך התקופה ששהה מחוץ לישראל עלול להיקבע על ידי רשויות המס כי הוא תושב ישראל לכל דבר ועניין לאורך כל תקופת השהייה שלו מחוץ למדינת ישראל. חזרה מוקדמת ולא צפויה לישראל, עלולה להקים חבות במס על נכסים שצבר היחיד לפני החזרה לישראל, לרבות חשיפה למיסוי פירותי בישראל של אופציות לדוגמה.
חזרת תושב חוץ לאחר 4 שנים מחוץ לישראל
לענין ניתוק התושבות הוודאות רבה יותר ליחיד אשר חזר לישראל לאחר תקופה של 4 שנים. ככל שיעלו שאלות עובדתיות יש לשמור תיעוד ואסמכתאות אשר יוכיחו עובדתית מתי חל מועד ניתוק התושבות בפועל על מנת להבטיח כי היחיד הוא אכן תושב חוץ.
חזרת תושב חוץ לאחר 6 שנים מחוץ לישראל – תושב חוזר
בחלוף שש שנים ממועד ניתוק התושבות, יחיד החוזר למדינת ישראל ייחשב תושב חוזר. תושב חוזר זכאי להטבות מס משמעותיות אך חשוב לדעת כי אינו פטור מדיווח. דוגמה להטבות תושב חוזר הן :
פטור למשך 5 שנים ממס על הכנסות פאסיביות מחוץ לישראל – הכנסות פסיביות הן הכנסות מריבית, שכר דירה, דיבידנד, תמלוגים. פנו לעורך דין מסים אשר יפעל לפרט את מלוא הטבות המס להן אתם זכאים כתושבים חוזרים.
חזרת תושב חוץ לאחר 10 שנים מחוץ לישראל – תושב חוזר ותיק
חזרה לישראל לאחר יותר מעשר שנים ממועד הניתוק מקנה ליחיד מעמד של תושב חוזר ותיק. הטבות להן זכאי תושב חוזר ותיק הן משמעותיות וכוללות, בין היתר, פטור לגבי הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל – פטור אשר חל על הכנסה מעסק והכנסת עבודה וכן על הכנסות ריווחי הון. בתנאי – שההכנסה הופקה או נצמחה מחוץ לישראל או שמקורה בנכסים מחוץ לישראל. קיים גם פטור מדיווח בגין הכנסות אלה לתקופה של 10 שנים ממועד החזרה ארצה.
שימו לב – קיימות החרגות לדוגמה כשמדובר בפעילות מעורבת – פעילות עסקית שחלקה בישראל וחלקה מחוצה לישראל. בעניין זה מומלץ לפנות לייעוץ משפטי מעורך דין מיסוי בינלאומי שכן הפטור אינו חל באופן גורף.
מיסוי תושבי חוץ
מהן ההשלכות על אדם שנקבע על ידי רשות המיסים כי אינו תושב חוץ ?
אדם שדיווח כי הוא תושב חוץ אך רשות המסים קבעה כי אינו תושב חוץ יידרש להגיש דוחות מס בישראל ביחס לאותה תקופה בה שהה מחוץ לישראל ובנוסף לדווח גם על הכנסותיו מחוץ לישראל ולשלם בגינם. במקרה כגון זה, עולים מספר שיקולים משפטיים אותם אותו יחיד – אדם או חברה יידרשו לשקול ומוטב כי יעשו כן לאחר ייעוץ משפטי מעורך דין מיסים אשר יסביר את החלופות להילחם בחלטה כגון זו, החלטה בעלת השלכות כלכליות קשות.
מכירה רעיונית של נכסיו של אדם שחדל להיות תושב ישראל
לצורך הבנת המורכבות ניקח לדוגמה את סעיף 100א לפקודת מס הכנסה אשר חוקק מתוך רצון למנוע הברחה של נכסים מרשת המס הישראלית בדרך של הגירת הנישום מישראל.
השלכות משפטיות נוספות על תושב חוץ, תושב חוזר, תושב חוזר ותיק
- ביטוח לאומי – בחינת פעולותיכם בעזיבתכם את הארץ מול הביטוח הלאומי תשפיעה על רכישה מחדש של תושבות לצורך הביטוח הלאומי עם חזרתכם ארצה.
- בנקים – העברת כספים מבנקים בחו״ל לבנקים בישראל – משימה אשר הופכת לא פשוטה במשטר איסור הלבנת ההון העולמי.
- הצהרות – שימרו על מענה אחיד והקפידו לא לשנות את הצהרותיכם לרשויות הממשלתיות השונות ובין היתר לרשויות המס דוגמת מס הכנסה, מיסוי מקרקעין וכו׳.
ייצוג משפטי בתיקי תושבי חוץ
לאור העובדה, כי בתחום המיסים בכלל ובתחום המיסוי הבינלאומי והתושבות בפרט קיים שילוב של חשיפה משפטית: חשיפה פלילית, חשיפה אזרחית וחשיפה מנהלית וזאת, מעבר לסיכון שבגביית מס גבוה ופגיעה כלכלית בכיסכם – מומלץ ואף רצוי לפנות למשרד עורכי דין מיסים בעלי ידע וניסיון משפטי ספציפי בתחום המיסוי הבינלאומי, בטרם ביצוע פעולות אשר עלולות להטות את הכף בעניינכם. בחרו בקפידה עורך דין מיסים הבקיא בטיפול בסוגיות הכוללות תושבי חוץ, תושבים חוזרים ותושבים חוזרים.
לקריאה נוספת על משרדנו – לחצו כאן. לשיחת ייעוץ ראשונית עם שותף מחלקת המס בעניינכם או תיאום פגישה, ניתן לפנות למשרדנו במספר: 03-7773333 או להשאיר פניה באתר ועורך דין במשרדנו ישוב אליכם בהקדם האפשרי.
זקוק לייעוץ משפטי? השאירו פרטים
מאמרים מומלצים עבורך:
12 אוגוסט 2020
עורך דין מס הכנסה – מעל 30 שנות ניסיון
5 אוגוסט 2020
עורך דין מיסים בתל אביב
2 אפריל 2020
עורך דין מיסוי בינלאומי
2 אפריל 2020
